Чтобы составить консолидированный ОДДС, необходимо объединить движение денежных средств всех компаний группы за один период, привести операции к общей структуре и исключить внутренние денежные перемещения.
В результате отчет должен показывать, сколько денег группа получила извне, сколько выплатила внешним получателям и как изменился общий остаток денежных средств бизнеса.
Просто сложить поступления и выплаты юридических лиц недостаточно. Переводы между собственными компаниями попадут в отчет дважды: как выплата у одной компании и поступление у другой. Для группы в целом деньги при этом никуда не ушли и новые деньги не появились.
Если общий порядок консолидации еще не выстроен, сначала рекомендуется разобраться, что такое консолидированный управленческий учет.
Чем консолидированный ОДДС отличается от суммы ОДДС компаний
Предположим, группа состоит из двух компаний.
За месяц:
Компания А:
- поступления — 20 000 000;
- выплаты — 14 000 000.
Компания Б:
- поступления — 13 000 000;
- выплаты — 10 000 000.
При простом сложении получаем:
| Показатель | Компания А | Компания Б | Итого |
|---|---|---|---|
| Поступления | 20 000 000 | 13 000 000 | 33 000 000 |
| Выплаты | 14 000 000 | 10 000 000 | 24 000 000 |
| Чистый денежный поток | +6 000 000 | +3 000 000 | +9 000 000 |
Но предположим, что внутри этих сумм Компания А перевела Компании Б 5 000 000.
У Компании А эта сумма вошла в выплаты.
У Компании Б — в поступления.
Для группы это внутреннее перемещение денег.
После исключения перевода:
Внешние поступления группы = 28 000 000
Внешние выплаты группы = 19 000 000
Чистый денежный поток группы = +9 000 000
Чистый денежный поток в этом простом примере не изменился, но поступления и выплаты перестали быть искусственно завышенными внутренним переводом.
Шаг 1. Определите периметр консолидации
Сначала необходимо определить, какие компании входят в консолидированный ОДДС.
Например:
Группа компаний
→ Компания А
→ Компания Б
→ Компания В
Все движения денег между этими компаниями являются внутренними относительно выбранного периметра.
Движение между участником группы и внешним клиентом, поставщиком, банком или другим контрагентом остается внешним денежным потоком.
Периметр должен быть одинаково понятен для всех отчетов группы. Иначе одна и та же операция в разных отчетах может интерпретироваться по-разному.
Шаг 2. Соберите данные за один период
Для всех юридических лиц используется одинаковый отчетный период.
Например:
Компания А → апрель
Компания Б → апрель
Компания В → апрель
Для каждой компании необходимо получить:
- начальный остаток денег;
- поступления;
- выплаты;
- конечный остаток денег.
При этом учитываются все денежные средства, которые входят в управленческий контур конкретного юридического лица: банковские счета, кассы и другие учитываемые места хранения денег.
Если компании ведутся разрозненно, сначала необходимо объединить данные нескольких юридических лиц.
Шаг 3. Приведите денежные операции к общей структуре
У разных компаний собственная детализация движения денег может отличаться.
Например, одна компания использует статьи:
Поступления
→ Розничные продажи
→ Оптовые продажи
Другая:
Поступления
→ Услуги
→ Абонентское обслуживание
Исходные статьи можно сохранить, но для консолидированного отчета необходима сопоставимая структура.
Например:
Поступления
→ от основной деятельности
→ прочие поступления
Выплаты
→ поставщикам
→ сотрудникам
→ аренда
→ налоги
→ прочие выплаты
Конкретная структура зависит от бизнеса. Главное, чтобы одинаковые по смыслу операции разных компаний попадали в сопоставимые категории.
Шаг 4. Сформируйте ОДДС до консолидационных корректировок
После объединения данных можно получить промежуточный отчет.
Например:
| Показатель | Компания А | Компания Б | Компания В | Итого |
|---|---|---|---|---|
| Начальный остаток | 8 000 000 | 4 000 000 | 3 000 000 | 15 000 000 |
| Поступления | 20 000 000 | 13 000 000 | 10 000 000 | 43 000 000 |
| Выплаты | 14 000 000 | 10 000 000 | 9 000 000 | 33 000 000 |
| Конечный остаток | 14 000 000 | 7 000 000 | 4 000 000 | 25 000 000 |
На этом этапе данные еще могут содержать переводы и другие денежные операции между компаниями группы.
Поэтому 43 000 000 поступлений и 33 000 000 выплат нельзя автоматически считать внешними денежными оборотами бизнеса.
Шаг 5. Найдите внутригрупповые денежные операции
Теперь необходимо определить движения, где отправитель и получатель входят в группу.
Например:
Компания А → Компания Б — 5 000 000
Компания В → Компания А — 2 000 000
Обе операции являются внутренними.
При этом важно сохранять экономический смысл каждого движения. Перевод может быть связан с оплатой товара, услуги, возвратом задолженности, займом или финансированием другой компании.
Общий порядок таких операций рассмотрен в статье «Как учитывать внутригрупповые операции?».
Шаг 6. Сопоставьте выплаты и поступления
Каждому внутреннему переводу необходимо найти соответствующую вторую сторону.
Например:
| Отправитель | Выплата | Получатель | Поступление |
|---|---|---|---|
| Компания А | 5 000 000 | Компания Б | 5 000 000 |
| Компания В | 2 000 000 | Компания А | 2 000 000 |
Если суммы и периоды совпадают, операции можно корректно обработать при консолидации.
Если одна компания показывает выплату 3 000 000, а другая поступление 2 800 000, сначала необходимо выяснить причину расхождения.
Отдельные правила работы с такими движениями рассмотрены в статье «Как учитывать переводы между компаниями?».
Шаг 7. Исключите внутренние переводы из оборотов группы
Предположим, промежуточный отчет показывает:
Поступления — 43 000 000
Выплаты — 33 000 000
Внутренние переводы составили 7 000 000.
После корректировки:
Консолидированные поступления = 36 000 000
Консолидированные выплаты = 26 000 000
Чистый денежный поток = +10 000 000
Начальный остаток группы — 15 000 000.
Следовательно:
Конечный остаток = 15 000 000 + 10 000 000 = 25 000 000
Внутренние переводы уменьшили консолидированные обороты, но не изменили общий остаток денег группы.
Подробно принцип таких корректировок рассмотрен в статье «Как исключить внутригрупповые обороты при консолидации?».
Как это работает в KESHER.PRO
Для группы компаний важно одновременно видеть две картины: движение денег каждого юридического лица и общий денежный поток бизнеса.
Например, в KESHER.PRO финансовые показатели доступны в разрезах филиала, компании и группы компаний. Поэтому собственник может анализировать денежные средства конкретной части бизнеса и одновременно получать сводную картину по группе.
Это особенно полезно при внутренних переводах. Для отдельной компании поступление от другого юридического лица действительно увеличивает ее остаток денег, но на уровне группы такой перевод не означает появления новых денежных средств.
Разделение уровней анализа помогает не смешивать внутреннее перераспределение денег с реальными поступлениями бизнеса от внешних источников.
Шаг 8. Проверьте переходящие переводы между периодами
Особое внимание требуется операциям на границе месяца.
Например, Компания А отправила Компании Б 4 000 000 вечером 31 марта, а на счет Компании Б деньги поступили 1 апреля.
В данных за март:
Компания А
→ выплата 4 000 000
Компания Б
→ поступления еще нет
Если автоматически искать только полностью совпавшие пары внутри одного месяца, такой перевод останется среди внешних выплат группы и исказит ОДДС.
Поэтому при закрытии периода необходимо отдельно проверять внутренние переводы, которые были отправлены одной компанией, но еще не поступили другой.
Шаг 9. Не смешивайте движение денег и финансовый результат
Консолидированный ОДДС отвечает на вопрос о движении денежных средств, а не о прибыли.
Например, группа может получить крупную оплату от клиента за ранее выполненную работу. Денежные средства поступили сейчас, но соответствующий доход мог быть отражен в другом периоде.
И наоборот, прибыль может быть сформирована, хотя деньги от клиентов еще не поступили.
Поэтому консолидированный ОДДС необходимо анализировать вместе с консолидированным ОПиУ, а не пытаться заменить одним отчетом другой.
Шаг 10. Выделите основные источники поступления денег
После исключения внутренних переводов становится видно, откуда группа действительно получает деньги.
Например:
| Источник | Поступления |
|---|---|
| Клиенты | 28 000 000 |
| Прочие внешние поступления | 5 000 000 |
| Внешнее финансирование | 3 000 000 |
| Итого | 36 000 000 |
Такой разрез полезнее общей суммы поступлений.
Он позволяет понять, какая часть денег формируется основной деятельностью, а какая поступает из других внешних источников.
Шаг 11. Разберите выплаты группы
Аналогично необходимо проанализировать, куда уходят деньги после исключения внутренних перемещений.
Например:
| Направление выплаты | Сумма |
|---|---|
| Поставщики | 11 000 000 |
| Сотрудники | 6 000 000 |
| Аренда и содержание | 3 000 000 |
| Налоги | 2 500 000 |
| Прочие выплаты | 3 500 000 |
| Итого | 26 000 000 |
Так собственник видит реальные направления использования денежных средств всей группы, а не обороты, увеличенные переводами между собственными юридическими лицами.
Шаг 12. Рассчитайте чистый денежный поток
После обработки поступлений и выплат рассчитывается чистый денежный поток:
Чистый денежный поток = Поступления − Выплаты
Например:
Поступления — 36 000 000
Выплаты — 26 000 000
Чистый денежный поток = +10 000 000
Положительное значение означает, что за выбранный период в группу поступило больше денег извне, чем было выплачено за ее пределы.
Отрицательное значение означает обратную ситуацию.
Но одного значения недостаточно. Необходимо понимать, за счет каких поступлений и выплат оно сформировалось.
Шаг 13. Сверьте изменение остатка денег
Один из основных способов проверить ОДДС — связать денежный поток с остатками.
Используется простая проверка:
Начальный остаток + Чистый денежный поток = Конечный остаток
Например:
Начальный остаток — 15 000 000
Чистый денежный поток — +10 000 000
Конечный остаток = 25 000 000
Если фактический остаток денежных средств группы отличается, необходимо искать причину.
Проблема может находиться в неполных операциях, неправильном периоде, пропущенном счете или кассе, переходящем переводе либо ошибке классификации.
Шаг 14. Не ограничивайтесь общим остатком группы
Консолидированный ОДДС показывает общую денежную картину, но собственнику по-прежнему важно понимать, где физически находятся деньги.
Например:
| Компания | Конечный остаток |
|---|---|
| Компания А | 20 000 000 |
| Компания Б | 4 000 000 |
| Компания В | 1 000 000 |
| Группа | 25 000 000 |
На уровне группы запас денег может выглядеть достаточным.
При этом Компания В может испытывать нехватку средств для ближайших платежей.
Поэтому консолидированный остаток необходимо дополнять анализом отдельных юридических лиц.
Шаг 15. Анализируйте внутригрупповое финансирование отдельно
Внутренние переводы исключаются из консолидированных поступлений и выплат, но это не означает, что их нужно полностью убирать из управленческой аналитики.
Предположим:
Компания А за полгода передала Компании Б 18 000 000.
В консолидированном ОДДС эти перемещения не являются внешним денежным потоком.
Но для собственника сумма 18 000 000 важна: она показывает, что одна компания передавала значительный объем финансовых ресурсов другой.
Поэтому после консолидации полезно отдельно анализировать внутригрупповое финансирование между компаниями.
Так внутренние переводы не искажают ОДДС, но информация о финансовых связях внутри группы не теряется.
Как KESHER.PRO помогает разделять уровни денежного потока
Для управления группой недостаточно получить одну итоговую строку «Остаток денег». Необходимо видеть, из каких компаний и филиалов складывается этот остаток и где возникают изменения.
Например, в KESHER.PRO финансовая отчетность доступна в разрезах филиала, компании и группы компаний. Поэтому собственник может посмотреть общую денежную картину бизнеса, а затем перейти к конкретной компании и проверить ее движение и остаток денег.
Это особенно важно, когда внутри группы происходят регулярные переводы. На уровне отдельного юридического лица они влияют на его денежные средства, а на уровне группы должны интерпретироваться как внутреннее перераспределение.
В системе также разделяются Факт, План и Бюджет. Поэтому фактическое движение денежных средств можно анализировать отдельно от ожидаемых поступлений и выплат и от утвержденных финансовых ориентиров.
Шаг 16. Сравнивайте денежные потоки по периодам
Один месяц не всегда показывает устойчивую картину.
Полезно сравнивать несколько периодов:
| Показатель | Январь | Февраль | Март |
|---|---|---|---|
| Поступления | 30 000 000 | 34 000 000 | 36 000 000 |
| Выплаты | 29 000 000 | 30 000 000 | 26 000 000 |
| Чистый денежный поток | +1 000 000 | +4 000 000 | +10 000 000 |
Такая динамика показывает, как меняется способность группы генерировать денежные средства.
Далее необходимо определить причины изменений: выросли поступления, сократились выплаты или одновременно произошло и то и другое.
Шаг 17. Сравнивайте Факт с Планом и Бюджетом
Для управления денежными средствами полезно сопоставлять фактические показатели с ожидаемыми.
Например:
| Показатель | Бюджет | План | Факт |
|---|---|---|---|
| Поступления | 40 000 000 | 38 000 000 | 36 000 000 |
| Выплаты | 30 000 000 | 28 000 000 | 26 000 000 |
| Чистый денежный поток | +10 000 000 | +10 000 000 | +10 000 000 |
Итоговый денежный поток совпал с планом, но структура отличается: фактические поступления оказались ниже ожидаемых, одновременно ниже оказались и выплаты.
Без анализа отдельных строк такое отклонение можно не заметить.
Шаг 18. Сохраняйте детализацию до компании
Если в консолидированном ОДДС обнаружено существенное отклонение, должна оставаться возможность перейти от группы к источнику изменения.
Например:
Группа
→ выплаты поставщикам выросли на 8 000 000
Далее:
Компания А → +1 000 000
Компания Б → +6 500 000
Компания В → +500 000
После этого анализ продолжается уже внутри Компании Б.
Так консолидированный отчет становится инструментом поиска причин, а не только итоговой таблицей с движением денег.
Как проверить консолидированный ОДДС
После составления отчета необходимо проверить его не только по итоговой сумме, но и по структуре денежных потоков.
Проверьте:
- все ли компании группы вошли в отчет;
- учтены ли все банковские счета и кассы;
- используется ли один отчетный период;
- сопоставимы ли статьи движения денег;
- определены ли внутригрупповые операции;
- найдены ли встречные переводы между компаниями;
- исключены ли внутренние поступления и выплаты из оборотов группы;
- проверены ли переходящие платежи;
- совпадает ли изменение денег с начальным и конечным остатком;
- сохраняется ли детализация до конкретной компании.
Если итоговый остаток сходится, но внутренние переводы остались среди обычных поступлений и выплат, такой ОДДС все равно нельзя считать корректно консолидированным.
Пример консолидированного ОДДС
Предположим, группа состоит из трех компаний.
До консолидационных корректировок:
| Показатель | Компания А | Компания Б | Компания В | Итого |
|---|---|---|---|---|
| Начальный остаток | 10 000 000 | 4 000 000 | 2 000 000 | 16 000 000 |
| Поступления | 25 000 000 | 16 000 000 | 11 000 000 | 52 000 000 |
| Выплаты | 21 000 000 | 13 000 000 | 10 000 000 | 44 000 000 |
| Конечный остаток | 14 000 000 | 7 000 000 | 3 000 000 | 24 000 000 |
Внутри этих показателей обнаружены переводы:
Компания А → Компания Б — 5 000 000
Компания Б → Компания В — 2 000 000
Всего внутригрупповых переводов — 7 000 000.
После исключения:
| Показатель | До корректировки | Внутренние переводы | Консолидировано |
|---|---|---|---|
| Поступления | 52 000 000 | -7 000 000 | 45 000 000 |
| Выплаты | 44 000 000 | -7 000 000 | 37 000 000 |
| Чистый денежный поток | 8 000 000 | — | 8 000 000 |
Проверка остатка:
16 000 000 + 8 000 000 = 24 000 000
Внутренние переводы изменили расположение денег между компаниями, но не изменили чистый денежный поток и общий остаток группы.
Как читать готовый отчет
Сначала необходимо посмотреть на изменение общего количества денег.
Например:
Начальный остаток → 16 000 000
Конечный остаток → 24 000 000
Изменение → +8 000 000
Затем нужно определить, за счет чего произошло это изменение.
Если деньги увеличились благодаря поступлениям от клиентов и основной деятельности, это одна ситуация.
Если положительный поток появился из-за внешнего займа или другого привлеченного финансирования — другая.
Если же отдельная компания показывает высокий объем поступлений благодаря переводам других участников группы, это должно быть видно в ее собственной аналитике, но не должно восприниматься как источник денег для всей группы.
Какие вопросы должен закрывать консолидированный ОДДС
Отчет должен помогать собственнику ответить на практические вопросы:
- Сколько денег было у группы в начале периода?
- Сколько денег поступило в группу извне?
- Куда группа выплатила деньги?
- Какой чистый денежный поток получен за период?
- Сколько денег осталось в конце периода?
- Какие компании формируют основные денежные поступления?
- Какие компании потребляют больше всего денежных ресурсов?
- Насколько велики переводы между юридическими лицами?
- Есть ли компании, которые регулярно финансируются другими участниками группы?
- Соответствует ли фактическое движение денег плану?
Такой анализ дает значительно больше информации, чем простое сложение банковских оборотов нескольких юридических лиц.
Типичные ошибки
Первая ошибка — просто складывать поступления и выплаты всех компаний.
Вторая — считать внутренний перевод новым поступлением денег для группы.
Третья — удалять внутренние переводы из учета отдельных юридических лиц.
Четвертая — не сопоставлять выплату одной компании с поступлением другой.
Пятая — не проверять переводы на границе отчетных периодов.
Шестая — смешивать движение денег с доходами, расходами и прибылью.
Седьмая — смотреть только на общий остаток группы и не анализировать положение отдельных компаний.
Восьмая — исключать внутренние переводы из ОДДС и одновременно терять информацию о внутригрупповом финансировании.
Девятая — смешивать фактические денежные потоки с плановыми и бюджетными показателями.
Чек-лист составления консолидированного ОДДС
Проверьте:
- Определен периметр консолидации.
- Собраны данные всех юридических лиц.
- Используется одинаковый отчетный период.
- Учтены необходимые банковские счета и кассы.
- Статьи движения денег приведены к сопоставимой структуре.
- Рассчитан начальный остаток группы.
- Объединены поступления и выплаты компаний.
- Внутригрупповые операции определены.
- Встречные переводы сопоставлены.
- Переходящие платежи проверены.
- Внутренние поступления и выплаты исключены из оборотов группы.
- Рассчитан чистый денежный поток.
- Проверено равенство начального остатка, денежного потока и конечного остатка.
- Сохранена детализация по компаниям.
- Внутригрупповое финансирование доступно для отдельного анализа.
- Факт не смешивается с Планом и Бюджетом.
Что изучить дальше
Основой отчета является консолидированный управленческий учет.
Перед составлением ОДДС необходимо объединить данные нескольких юридических лиц и правильно учитывать внутригрупповые операции.
Особое значение имеют переводы между компаниями, поскольку без их корректной обработки поступления и выплаты группы будут завышены.
Перед формированием итогового отчета внутригрупповые обороты необходимо исключить при консолидации, сохранив внутренние движения для анализа внутригруппового финансирования.
ОДДС необходимо анализировать вместе с консолидированным ОПиУ и консолидированным управленческим балансом.
Заключение
Консолидированный ОДДС показывает движение денег группы компаний как единого бизнеса. Для его составления необходимо объединить денежные операции юридических лиц и убрать влияние внутренних перемещений между ними.
При этом внутренние переводы не удаляются из учета компаний. Они сохраняются на уровне каждого юридического лица и отдельно используются для анализа того, как деньги перераспределяются внутри бизнеса.
Например, в KESHER.PRO финансовые показатели доступны в разрезах филиала, компании и группы компаний. Поэтому собственник может видеть общий остаток и движение денег бизнеса, а при необходимости перейти к отдельной компании и определить, где находятся деньги и за счет каких операций изменился ее остаток.
Это особенно важно для группы компаний: хороший общий остаток еще не означает, что деньги равномерно распределены между юридическими лицами. Одна компания может располагать значительным запасом средств, а другая одновременно зависеть от регулярных внутренних переводов.
Поэтому консолидированный ОДДС нужен не только для получения общей суммы. Он помогает отделить реальные денежные потоки бизнеса от внутреннего перераспределения средств и понять, как группа генерирует и использует деньги.
Откройте демонстрационный кабинет, чтобы посмотреть, как организован управленческий финансовый учет нескольких компаний и анализ движения денег на уровне группы.