Налоги в управленческом учете необходимо отражать так, чтобы собственник видел и влияние налоговой нагрузки на результат бизнеса, и фактические налоговые выплаты.
Для этого важно не смешивать два события:
возникновение налогового обязательства;
фактическую уплату налога.
Они могут происходить в разные периоды. Если учитывать налог только в момент списания денег с банковского счета, финансовый результат одного периода может оказаться завышен, а другого — занижен.
При этом разные налоги имеют разный экономический смысл. Поэтому не следует автоматически относить все налоговые платежи в одну общую статью без понимания их назначения.
Общий порядок отражения финансовых событий рассмотрен в статье «Как правильно учитывать финансовые операции бизнеса?».
Зачем отдельно учитывать налоги
Налоги — существенная часть финансовой модели многих компаний.
Собственнику важно понимать не только общую сумму перечислений государству, но и:
- какие налоги формируют основную нагрузку;
- к какой деятельности они относятся;
- когда возникает обязательство;
- когда деньги фактически выплачиваются;
- какие суммы предстоит заплатить в будущем;
- как налоги влияют на прибыль и ликвидность.
Если смотреть только на банковские списания, часть этой информации теряется.
Управленческий учет должен помогать заранее понимать будущую налоговую нагрузку, а не показывать ее только после того, как деньги уже ушли со счета.
Шаг 1. Определите вид налога
Первое правило — не воспринимать все налоги как одну одинаковую категорию расходов.
В зависимости от структуры бизнеса могут существовать налоги, связанные с:
- результатом деятельности;
- оборотом;
- фондом оплаты труда;
- имуществом и другими активами;
- отдельными операциями;
- другими объектами налогообложения.
Их влияние на управленческую отчетность может различаться.
Поэтому детализация налоговых статей должна позволять собственнику понимать, из чего складывается общая налоговая нагрузка бизнеса.
При этом избыточно дробить статьи тоже не нужно. Структура должна оставаться полезной для финансового анализа.
Шаг 2. Разделяйте начисление и оплату налога
Налоговое обязательство может относиться к одному периоду, а фактическая выплата произойти позднее.
Это нормальная ситуация.
Если ориентироваться только на дату банковского платежа, налоговая нагрузка будет отражаться в том периоде, когда деньги были перечислены, а не обязательно в том, к которому относится сам налог.
Поэтому для управленческого анализа необходимо различать:
когда сформировалось обязательство;
когда произошла фактическая выплата.
Это позволяет не смешивать финансовый результат и движение денежных средств.
Шаг 3. Уплату налога отражайте как фактическую выплату
Когда налог перечислен, денежные средства компании действительно уменьшаются.
Следовательно, платеж должен присутствовать в движении денежных средств на фактическую дату оплаты.
При этом сам факт выплаты не означает, что именно в этот момент возник весь соответствующий расход или налоговая нагрузка.
Здесь снова важно разделять экономический смысл и движение денег.
Общий принцип рассмотрен в статье «Как учитывать поступления и выплаты в управленческом учете?».
Шаг 4. Не определяйте налоговый расход только по банковской выписке
Банковская выписка отвечает на вопрос, сколько денег и когда было перечислено.
Но она не показывает всей логики формирования налогового обязательства.
Если управленческий учет строится исключительно по фактическим банковским движениям, собственник может увидеть налоговую нагрузку слишком поздно — только после оплаты.
Кроме того, крупный налоговый платеж может визуально ухудшить показатели одного месяца, хотя экономически он относится к результатам другого периода.
Поэтому банковская операция должна использоваться для подтверждения фактической выплаты, но не заменять собой управленческую классификацию налога.
Правила работы с движениями по счетам рассмотрены в статье «Как учитывать банковские операции?».
НДС необходимо учитывать отдельно
НДС имеет особенности, из-за которых его не следует механически объединять с остальными налогами.
Для управленческого учета важно понимать, как выбранная модель отражения НДС влияет на доходы, расходы, денежные потоки и налоговые расчеты компании.
Поэтому НДС рассматривается отдельно в статье «Как учитывать НДС в управленческом учете?».
Такое разделение особенно важно, когда в одной группе компаний работают организации с разными налоговыми режимами.
Налоги в группе компаний
Если бизнес состоит из нескольких юридических лиц, налоговую нагрузку необходимо уметь анализировать как по отдельным компаниям, так и на уровне всей группы.
У разных компаний могут отличаться налоговые режимы, структура операций и соответствующие налоговые обязательства.
Поэтому простое сложение всех налоговых платежей без понимания их происхождения дает ограниченную информацию.
Собственнику важно видеть:
какая компания формирует налоговую нагрузку;
какие налоги возникают у каждой компании;
сколько денег фактически направляется на их уплату;
как налоги влияют на общий результат группы.
Как налоги учитываются в финансовой картине KESHER.PRO
В KESHER.PRO деньги, прибыль и налоги разделяются, чтобы разные по смыслу показатели не смешивались в одной финансовой картине.
Для группы компаний это особенно важно: внутри одной группы могут находиться компании с разными налоговыми режимами, при этом финансовые отчеты можно анализировать как по отдельным компаниям, так и консолидированно.
Режимы Факт, План и Бюджет позволяют также отделять уже состоявшиеся налоговые выплаты от ожидаемых финансовых событий.
Так собственник может оценивать не только уже перечисленные налоги, но и их место в общей финансовой модели бизнеса.
Шаг 5. Планируйте налоги до момента оплаты
Для управления финансами недостаточно знать только уже уплаченные налоги.
Если обязательство можно оценить заранее, его необходимо учитывать при планировании будущих выплат. Иначе деньги на счете могут восприниматься как свободные, хотя часть из них потребуется для расчетов по налогам.
Особенно это важно, когда между формированием налогового обязательства и фактической датой платежа проходит значительное время.
В управленческом учете полезно разделять:
Факт — налог уже начислен или уплачен;
План — ожидается конкретное налоговое обязательство или платеж;
Бюджет — налоговая нагрузка предусмотрена в финансовой модели будущего периода.
Так налоги становятся частью финансового планирования, а не неожиданным списанием денег.
Шаг 6. Не смешивайте налог с банковской комиссией
При перечислении налога банк может дополнительно удержать комиссию.
Это две разные операции.
Налоговый платеж относится к исполнению обязательства перед государством, а банковская комиссия — к стоимости банковской услуги.
Если объединить их в одну сумму, налоговая нагрузка будет завышена, а банковские расходы — занижены или вообще потеряются в аналитике.
Поэтому комиссию необходимо учитывать отдельно.
Подробнее — в статье «Как учитывать банковские комиссии и эквайринг?».
Шаг 7. Контролируйте переплаты и возвраты налогов
Фактическая сумма перечисленных налогов не всегда совпадает с окончательной суммой обязательства.
Может возникнуть переплата, которая остается в расчетах или впоследствии возвращается компании.
Возврат ранее переплаченного налога не следует автоматически считать новым доходом бизнеса.
Экономически компания получает обратно собственные средства, которые ранее перечислила сверх необходимой суммы.
Поэтому важно сохранять связь между первоначальным налоговым платежом, возникшей переплатой и ее последующим использованием или возвратом.
Налоги и финансовый результат — не одно и то же, что налоговые выплаты
Для собственника полезно различать налоговую нагрузку бизнеса и фактический денежный поток по налогам.
В одном периоде компания может сформировать значительное налоговое обязательство, но заплатить его позднее.
В другом периоде, наоборот, может произойти крупная налоговая выплата по обязательствам, возникшим раньше.
Если анализировать только движение денег, эти периоды будут выглядеть несопоставимо.
Поэтому управленческий учет должен позволять ответить отдельно на два вопроса:
какую налоговую нагрузку сформировала деятельность бизнеса;
сколько денег фактически было направлено на уплату налогов.
Не относите все налоговые платежи к одному периоду только по дате оплаты
Дата платежа важна для движения денежных средств.
Но для анализа финансового результата необходимо понимать, к какому периоду относится соответствующее обязательство.
Иначе месяц с крупной налоговой выплатой может выглядеть значительно хуже, хотя сам налог сформировался в результате деятельности предыдущего периода.
Это одна из причин, почему прибыль нельзя определять только как разницу между поступлениями и выплатами.
Денежный поток показывает движение денег, а финансовый результат — экономику деятельности бизнеса.
Налоги при разных режимах внутри группы
Если группа компаний включает несколько юридических лиц, у них могут применяться разные налоговые режимы.
В такой ситуации нельзя использовать одну условную налоговую модель для всей группы и игнорировать различия отдельных компаний.
Сначала налоговые показатели необходимо учитывать в контуре той компании, к которой они относятся.
После этого собственник может анализировать совокупную налоговую нагрузку группы.
Так становится видно не только сколько налогов платит весь бизнес, но и где именно внутри структуры эта нагрузка формируется.
Не переносите налог одной компании на другую
Даже внутри одной группы важно сохранять принадлежность налогового обязательства конкретной компании.
Если одна компания фактически перечисляет деньги, а экономически обязательство связано с другой операцией или другим участником группы, необходимо понимать реальную структуру такого события и не менять назначение налога только ради упрощения учета.
Иначе показатели отдельных компаний перестают отражать их фактическую деятельность.
На уровне группы такие ошибки могут быть менее заметны, но при анализе каждого юридического лица финансовая картина будет искажена.
Налоги в иностранной валюте
Если налоговый платеж или связанное с ним обязательство выражено в иностранной валюте, необходимо учитывать валютную составляющую операции.
При этом важно отделять сам налог от изменения его оценки из-за валютного курса.
Общие правила таких расчетов рассмотрены в статье «Как учитывать операции в иностранной валюте?».
Если изменение курса формирует отдельный финансовый эффект, его необходимо учитывать отдельно от основной суммы налогового обязательства.
Подробнее — в статье «Как учитывать курсовые разницы?».
Что должен видеть собственник по налогам
Управленческий учет налогов должен давать собственнику понятную картину без необходимости разбирать каждое банковское списание.
Для управления бизнесом важно видеть:
- фактические налоговые выплаты;
- ожидаемые налоговые платежи;
- структуру налоговой нагрузки;
- принадлежность налогов конкретным компаниям;
- влияние налогов на финансовый результат;
- влияние будущих платежей на остаток денег и ликвидность.
Так налоги становятся полноценной частью финансового управления, а не просто набором платежей, которые периодически появляются в банковской выписке.
Как это помогает при работе в KESHER.PRO
В KESHER.PRO финансовый учет позволяет разделять деньги, прибыль и налоги, а также работать с Фактом, Планом и Бюджетом.
Для налогового учета такое разделение особенно полезно.
Фактическая уплата налога показывает состоявшееся движение денег. План позволяет учитывать ожидаемые платежи, а бюджет — заранее включать налоговую нагрузку в финансовую модель бизнеса.
Если в группе несколько компаний с разными налоговыми режимами, их показатели можно рассматривать отдельно, а затем анализировать сводную финансовую картину группы.
В результате собственник видит не только уже уплаченные налоги, но и их влияние на текущие и будущие финансы бизнеса.
Как проверить правильность учета налогов
При проверке налоговых операций важно убедиться, что в учете не смешаны налоговое обязательство и фактическое движение денег.
Проверьте:
- Налог отнесен к правильному виду и компании.
- Понятно, к какому периоду относится налоговое обязательство.
- Фактическая уплата отражена на дату реального движения денег.
- Планируемые налоговые платежи не потеряны до момента оплаты.
- НДС не смешан с другими налогами.
- Банковская комиссия не включена в сумму налога.
- Переплата или возврат налога не признаны новым доходом бизнеса.
- Валютная составляющая и курсовая разница при необходимости отражены отдельно.
Такой подход позволяет видеть не только уже уплаченные налоги, но и реальную налоговую нагрузку бизнеса.
Типичные ошибки
Первая ошибка — учитывать налог только в момент его оплаты.
Вторая — считать любое списание в пользу государства расходом текущего периода, не проверяя, к какому периоду относится обязательство.
Третья — объединять все налоги в одну статью и терять понимание структуры налоговой нагрузки.
Четвертая — смешивать НДС с остальными налогами без учета его особенностей.
Пятая — включать банковскую комиссию в сумму налога.
Шестая — считать возврат налоговой переплаты новым доходом.
Седьмая — не учитывать будущие налоговые платежи при планировании денег.
Восьмая — при работе с группой компаний смешивать налоговые обязательства разных юридических лиц.
Как исправить ошибку в учете налогов
Если налог был отражен неправильно, необходимо определить экономический смысл исходной операции и восстановить правильную классификацию.
Если налоговое обязательство относится к одному периоду, а его выплата произошла в другом, не следует искусственно переносить движение денег. Фактическая выплата должна остаться на реальной дате, а финансовая аналитика — учитывать период, к которому относится соответствующее обязательство.
Если вместе с налогом была ошибочно учтена банковская комиссия, ее необходимо выделить отдельно.
Если возврат переплаты был признан доходом, следует восстановить его реальный смысл как возврат ранее перечисленных средств.
Общий порядок корректировки рассмотрен в статье «Как исправить ошибку в управленческом учете?».
Что изучить дальше
Общий принцип отражения финансовых событий рассмотрен в руководстве «Как правильно учитывать финансовые операции бизнеса?».
Чтобы правильно разделять налоговое обязательство и фактическую оплату, изучите учет поступлений и выплат.
Отдельные правила применяются при учете НДС в управленческом учете.
Фактическую уплату необходимо сопоставлять с банковскими операциями, а возникающие при перечислении банковские комиссии и эквайринг учитывать отдельно.
Для налоговых обязательств и платежей в другой валюте применяются правила учета операций в иностранной валюте и при необходимости учета курсовых разниц.
Заключение
Налоги в управленческом учете необходимо учитывать не только как фактические выплаты, но и как часть финансовой нагрузки бизнеса. Для этого важно разделять момент возникновения налогового обязательства и момент, когда деньги действительно списываются со счета.
Так собственник может одновременно понимать, сколько налогов относится к деятельности бизнеса, сколько уже уплачено и какие платежи еще предстоят. Это особенно важно для контроля будущего остатка денег и предотвращения ситуации, когда средства на счетах воспринимаются как свободные, хотя часть из них потребуется для уплаты налогов.
НДС, банковские комиссии, переплаты, возвраты и валютные эффекты не следует смешивать с основной суммой налога: каждое такое событие имеет собственный экономический смысл.
В KESHER.PRO деньги, прибыль и налоги разделяются, а режимы Факт, План и Бюджет позволяют анализировать состоявшиеся и будущие финансовые события. При наличии нескольких компаний показатели можно рассматривать как по каждой компании отдельно, так и в общей картине группы.
Откройте демонстрационный кабинет, чтобы посмотреть, как организован управленческий финансовый учет в KESHER.PRO.