Проценты по кредиту в управленческом учете необходимо учитывать отдельно от основной суммы долга. Это плата за использование заемных денег, а не возврат самого кредита.
Поэтому кредитный платеж нельзя целиком относить на одну статью. В нем могут одновременно находиться две разные по экономическому смыслу операции:
- погашение основной суммы кредита;
- уплата процентов.
Основной долг уменьшает задолженность компании перед кредитором. Проценты отражают стоимость привлеченного финансирования и влияют на финансовый результат бизнеса.
Общий порядок работы с заемным финансированием рассмотрен в статье «Как учитывать кредит в управленческом учете?».
Чем проценты отличаются от основной суммы кредита
При получении кредита компания получает деньги, которые должна вернуть.
Сама сумма полученного финансирования не является заработком бизнеса. Поэтому получение кредита не считается доходом.
При возврате действует обратный принцип: погашение основной суммы уменьшает деньги и задолженность, но не является обычным расходом бизнеса. Подробнее об этом — в статье «Является ли погашение кредита расходом?».
Проценты имеют другую природу.
Компания платит их за возможность пользоваться чужими деньгами в течение определенного времени. Это стоимость финансирования, которую бизнес несет сверх возврата основного долга.
Поэтому основной долг и проценты должны оставаться разными элементами управленческого учета.
Шаг 1. Разделяйте кредитный платеж на составляющие
Если банк списывает один общий платеж, это еще не означает, что всю сумму следует учитывать одинаково.
Необходимо определить, какая часть платежа направлена:
на погашение основного долга;
на выплату процентов.
Такое разделение важно не только для правильного расчета прибыли. Оно позволяет собственнику понимать, сколько денег компания возвращает кредитору и сколько фактически стоит использование привлеченного капитала.
Если все кредитные платежи объединить, эта информация потеряется.
Шаг 2. Отражайте проценты отдельно
Проценты следует относить к отдельной статье управленческого учета, соответствующей стоимости заемного финансирования.
Это позволяет не смешивать их:
- с основной суммой кредита;
- с банковскими комиссиями;
- с обычными операционными расходами другого назначения;
- с внутренними переводами денежных средств.
В результате собственник может отдельно анализировать стоимость финансирования и понимать, какую нагрузку кредиты создают для финансового результата компании.
Шаг 3. Разделяйте начисление и фактическую выплату
Для управленческого учета важно различать момент возникновения процентного расхода и момент, когда деньги фактически перечислены кредитору.
Эти события могут происходить не одновременно.
Проценты могут относиться к одному периоду, а фактическая выплата состояться позднее. Если ориентироваться только на банковское списание, финансовый результат и движение денег могут смешаться.
Поэтому необходимо разделять:
экономический смысл процентов как стоимости финансирования;
фактическую выплату денег кредитору.
Общий принцип разделения денежных движений и финансового результата рассмотрен в статье «Как учитывать поступления и выплаты в управленческом учете?».
Почему проценты важно видеть отдельно
Стоимость кредита влияет на реальную эффективность привлеченного финансирования.
Сам по себе кредит может дать компании необходимый денежный ресурс для развития, закупок или покрытия временной потребности в оборотных средствах. Но использование этого ресурса имеет цену.
Если проценты растворены среди других платежей, собственнику сложнее понять, насколько дорого бизнесу обходится заемное финансирование.
Отдельный учет позволяет видеть не только размер задолженности, но и финансовую нагрузку, которую она создает.
Проценты и будущие денежные потоки
Проценты необходимо учитывать не только после фактического списания денег.
Если компании известны будущие кредитные платежи, процентная нагрузка должна учитываться при финансовом планировании.
Это позволяет заранее понимать, сколько денег потребуется на обслуживание финансирования и как предстоящие выплаты повлияют на ликвидность бизнеса.
В KESHER.PRO разделены Факт, План и Бюджет, поэтому для управления финансами можно рассматривать уже состоявшиеся операции отдельно от будущих ожиданий.
Так собственник видит не только стоимость кредита, которая уже возникла, но и предстоящую нагрузку на денежные средства компании.
Шаг 4. Учитывайте проценты в том периоде, к которому они относятся
Для анализа прибыли важно понимать, за какой период возникла стоимость использования заемных денег.
Если проценты относятся к текущему месяцу, их экономический смысл связан именно с этим периодом, даже если фактическая выплата банку произойдет позже.
Это особенно важно, когда даты начисления и оплаты не совпадают. Если учитывать проценты только в момент движения денег, финансовый результат отдельных периодов может искажаться.
Поэтому в управленческом учете необходимо различать:
когда возник расход по процентам;
когда произошла фактическая выплата денег.
Так сохраняется правильная логика и ОПиУ, и движения денежных средств.
Шаг 5. Не смешивайте проценты с банковскими комиссиями
Помимо процентов банк может удерживать комиссии за обслуживание, переводы, выдачу кредита или другие операции.
Несмотря на то что и проценты, и комиссии связаны с банком, объединять их в одну статью не всегда полезно.
Проценты показывают стоимость использования заемного капитала. Банковские комиссии имеют другой экономический смысл.
Раздельная классификация дает более понятную финансовую аналитику и позволяет определить, из чего складываются расходы на обслуживание финансирования.
Шаг 6. Учитывайте проценты при оценке долговой нагрузки
Размер кредита сам по себе не показывает, насколько дорого он обходится бизнесу.
Для собственника важно оценивать не только остаток основного долга, но и стоимость его обслуживания.
Если процентная нагрузка становится существенной, она может заметно уменьшать финансовый результат и одновременно создавать дополнительную потребность в деньгах.
Поэтому при анализе кредита необходимо смотреть как минимум на три составляющие:
- остаток основного долга;
- будущие выплаты по его погашению;
- проценты за использование финансирования.
Так становится понятна не только сумма обязательств, но и реальная цена привлеченных денег.
Не путайте проценты с погашением кредита
Разделение особенно важно при анализе ОПиУ и движения денежных средств.
Погашение основного долга уменьшает деньги, но само по себе не является расходом, формирующим прибыль.
Проценты, напротив, являются стоимостью финансирования.
Поэтому один банковский платеж может влиять на управленческие отчеты по-разному в зависимости от его состава.
Именно по этой причине недостаточно просто перенести банковское списание в расходы целиком. Сначала необходимо определить экономический смысл каждой части платежа.
Проценты по займу собственника
Похожая логика применяется, если компания получила финансирование не от банка, а от собственника.
Если заем собственника предусматривает проценты, основную сумму долга и стоимость использования этих денег также необходимо учитывать отдельно.
При этом банковский кредит и заем собственника не следует смешивать в аналитике только из-за похожего принципа расчета процентов.
Источники финансирования разные, поэтому собственнику полезно видеть, сколько бизнес платит за внешнее банковское финансирование и сколько — за другие привлеченные средства.
Проценты по валютному кредиту
Если кредит получен в иностранной валюте, необходимо отделять процентную нагрузку от валютного эффекта.
Проценты остаются стоимостью использования заемных средств.
Изменение стоимости обязательства из-за движения валютного курса имеет другой экономический смысл.
Поэтому увеличение суммы в базовой валюте нельзя автоматически считать дополнительными процентами по кредиту.
Общие правила таких операций рассмотрены в статье «Как учитывать операции в иностранной валюте?».
Если изменение курса приводит к отдельному финансовому эффекту, применяется порядок учета курсовых разниц.
Как анализировать проценты в KESHER.PRO
В KESHER.PRO разделение денег, прибыли, Факта, Плана и Бюджета позволяет рассматривать стоимость кредита с нескольких сторон.
В фактических данных можно видеть уже возникшие расходы и состоявшиеся выплаты. В плановой финансовой картине — учитывать предстоящую нагрузку по обслуживанию финансирования.
Для собственника это важнее простого контроля банковских списаний. Он может оценивать, какую часть финансового результата забирает стоимость заемных денег и сколько денежных средств потребуется для обслуживания обязательств в следующих периодах.
При нескольких компаниях показатели можно анализировать как по отдельной компании, так и на уровне группы, не смешивая стоимость финансирования разных участников бизнеса.
Как проверить правильность учета процентов
При проверке кредитных операций важно убедиться, что проценты не смешаны с основной суммой долга и другими банковскими списаниями.
Проверьте:
- Основная сумма кредита учитывается отдельно от процентов.
- Погашение основного долга не включено в расходы вместе с процентами.
- Проценты отнесены к периоду, к которому они относятся.
- Фактическая выплата процентов отражена в движении денежных средств.
- Банковские комиссии не смешаны с процентами без необходимости.
- Будущая процентная нагрузка учтена при финансовом планировании.
- Для валютного кредита проценты отделены от курсовых разниц.
- Понятно, к какому кредиту и какой компании относятся процентные расходы.
Так собственник видит не только движение денег по кредиту, но и реальную стоимость привлеченного финансирования.
Типичные ошибки
Первая ошибка — относить весь кредитный платеж в расходы. В результате возврат основной суммы долга ошибочно уменьшает прибыль.
Вторая — вообще не учитывать проценты как отдельную стоимость финансирования.
Третья — ориентироваться только на дату банковского списания, не учитывая период, к которому относятся проценты.
Четвертая — смешивать проценты с банковскими комиссиями и другими платежами кредитору.
Пятая — не учитывать будущие проценты при планировании денежных потоков.
Шестая — при валютном кредите принимать изменение курса за изменение стоимости самого кредитования.
Как исправить неправильно отраженные проценты
Если кредитный платеж был полностью отнесен в одну статью, необходимо разделить его по экономическому смыслу.
Основная сумма должна отражать погашение задолженности, а проценты — стоимость использования заемных средств.
Если проценты были отнесены не к тому периоду, необходимо скорректировать их отражение так, чтобы финансовый результат соответствовал периоду возникновения расхода.
При этом фактическое банковское движение должно сохраняться таким, каким оно произошло в действительности.
Общий порядок работы с ошибочными операциями рассмотрен в статье «Как исправить ошибку в управленческом учете?».
Что изучить дальше
Полный порядок работы с кредитным финансированием рассмотрен в руководстве «Как учитывать кредит в управленческом учете?».
Чтобы правильно разделять кредитное финансирование и финансовый результат, важно понимать, почему получение кредита не является доходом бизнеса и почему погашение основной суммы кредита не является расходом.
Фактическую выплату процентов необходимо рассматривать вместе с общими правилами учета поступлений и выплат.
Если финансирование получено от владельца бизнеса, применяется порядок учета займа собственника.
Для валютного кредита дополнительно применяются правила учета операций в иностранной валюте и учета курсовых разниц.
Заключение
Проценты по кредиту — это стоимость использования заемных денег. Поэтому их необходимо учитывать отдельно от основной суммы кредита.
Получение кредита не создает доход, а погашение основного долга не является обычным расходом. Проценты имеют другой экономический смысл и влияют на стоимость привлеченного финансирования.
При этом важно разделять сам процентный расход и фактическое движение денег. Это позволяет корректно анализировать прибыль и одновременно контролировать денежную нагрузку по кредитам.
В KESHER.PRO разделение денег, прибыли, Факта, Плана и Бюджета позволяет видеть уже возникшую стоимость финансирования и учитывать будущие выплаты при планировании. При нескольких компаниях такую аналитику можно рассматривать как по отдельной компании, так и по группе компаний.
Откройте демонстрационный кабинет, чтобы посмотреть, как организован управленческий финансовый учет в KESHER.PRO.