Нет, получение кредита не является доходом бизнеса.
Когда банк перечисляет компании кредитные средства, количество денег на счете увеличивается. Но одновременно у бизнеса возникает обязательство вернуть полученную сумму.
Поэтому кредит необходимо рассматривать как источник финансирования, а не как заработанный компанией доход.
Это важное различие управленческого учета:
поступление денег не всегда означает получение дохода.
Если кредит ошибочно включить в доходы, финансовый результат будет завышен и собственник получит неправильное представление о прибыльности бизнеса.
Общий порядок учета кредитных операций рассмотрен в статье «Как учитывать кредит в управленческом учете?».
Почему кредит не является доходом
Доход возникает в результате экономической деятельности бизнеса: продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и других операций, формирующих финансовый результат.
Кредит имеет другую природу.
Компания получает деньги во временное пользование и принимает на себя обязательство вернуть их кредитору.
Поэтому после получения кредита происходят два связанных изменения:
- денежные средства компании увеличиваются;
- обязательства компании также увеличиваются.
Сам бизнес от этого не заработал больше.
Именно поэтому наличие большой суммы денег на банковском счете еще не говорит о размере дохода или прибыли компании.
Получение кредита — это поступление денег
Хотя кредит не является доходом, фактическое поступление денежных средств необходимо отражать в учете.
Например, банк перечислил кредит на расчетный счет компании.
Деньги действительно появились на счете и теперь могут использоваться бизнесом. Если не учитывать это движение, фактический банковский остаток не будет соответствовать данным управленческого учета.
Таким образом:
для движения денег кредит является поступлением;
для расчета финансового результата кредит не является доходом.
Это один из основных примеров того, почему в управленческом учете нельзя считать все поступления доходами и все выплаты расходами.
Подробнее этот принцип рассмотрен в статье «Как учитывать поступления и выплаты в управленческом учете?».
Что произойдет, если кредит записать в доход
Если полученный кредит включить в доходы, показатели бизнеса станут недостоверными.
Выручка или другой доход увеличатся не за счет деятельности компании, а за счет денег, которые необходимо вернуть.
В результате могут быть искажены:
- прибыль;
- рентабельность;
- динамика финансового результата;
- оценка эффективности бизнеса;
- сравнение разных периодов.
Особенно заметной ошибка становится при крупном кредитовании: компания может выглядеть значительно прибыльнее только потому, что получила внешнее финансирование.
Поэтому источник появления денег необходимо определять до их включения в доходы.
Кредит и прибыль — разные показатели
Кредит способен улучшить текущее состояние денежных средств, но не создает прибыль сам по себе.
Компания может привлечь финансирование для закупки товара, оборудования, развития нового направления или пополнения оборотных средств.
Деньги становятся доступными для использования, однако финансовый результат будет формироваться уже последующими хозяйственными операциями.
Поэтому нельзя делать вывод о прибыльности бизнеса только по росту денежных остатков.
Это особенно важно, если компания регулярно использует заемное финансирование: часть денег на счетах может принадлежать не результату деятельности, а привлеченному капиталу.
Почему важно разделять деньги и прибыль
Представим две ситуации.
В первой компания заработала деньги на основной деятельности.
Во второй на ее банковский счет поступила такая же сумма в виде кредита.
С точки зрения банковского остатка результат похож: количество доступных денег увеличилось.
Но экономический смысл совершенно разный.
В первом случае бизнес создал финансовый результат.
Во втором — получил деньги, которые должен вернуть.
Поэтому управленческий учет должен позволять отдельно ответить на вопросы:
сколько денег есть у компании;
сколько компания заработала;
откуда появились эти деньги;
какая часть средств связана с обязательствами.
Как это учитывается в KESHER.PRO
В KESHER.PRO деньги и прибыль разделены, поэтому кредитное поступление не нужно превращать в доход только ради того, чтобы отразить увеличение банковского остатка.
Полученные кредитные средства учитываются в соответствии с их экономическим смыслом: у бизнеса появились деньги, но это не результат основной деятельности.
Так собственник может видеть реальную прибыль отдельно от привлеченного финансирования и не принимать рост денежных остатков после получения кредита за рост эффективности компании.
Это особенно важно при анализе нескольких компаний и группы компаний, где источники денег могут различаться, а финансовый результат необходимо оценивать отдельно от движения финансирования.
Кредит нужно отличать от займа собственника
Банковский кредит и заем собственника похожи по экономическому смыслу: в обоих случаях бизнес получает возвратное финансирование.
Различается источник денег.
При кредите средства предоставляет банк или другая кредитная организация. При займе собственника финансирование предоставляет владелец бизнеса.
В обоих случаях поступившая основная сумма не становится доходом только потому, что деньги появились на счете компании.
Для управленческого учета эти источники лучше разделять, чтобы собственник видел структуру привлеченного финансирования и понимал, перед кем у бизнеса существуют обязательства.
Порядок отражения второго случая рассмотрен в статье «Как учитывать заем собственника компании?».
Что происходит при погашении кредита
При возврате основной суммы действует обратная логика.
Компания перечисляет деньги банку, поэтому ее денежный остаток уменьшается. Одновременно уменьшается задолженность по кредиту.
Но само погашение основного долга не означает, что бизнес понес новый расход от своей деятельности.
Иначе одна и та же сумма сначала ошибочно увеличила бы доход при получении кредита, а затем увеличила расходы при его возврате.
Правильнее рассматривать получение и погашение основной суммы как движение привлеченного финансирования.
Подробно этот вопрос рассмотрен в статье «Является ли погашение кредита расходом?».
Почему проценты учитываются иначе
Основная сумма кредита и проценты имеют разный экономический смысл.
Основной долг — это деньги, которые компания получила и должна вернуть.
Проценты — плата за использование привлеченного финансирования.
Поэтому их нельзя объединять в одну операцию при анализе финансового результата.
Такое разделение позволяет понять не только размер задолженности, но и сколько бизнесу стоит использование заемных денег.
Правила отражения этой части платежей рассмотрены в статье «Как учитывать проценты по кредиту?».
Получение кредита не означает улучшение бизнеса
После получения кредита финансовое положение компании с точки зрения доступных денег действительно может временно улучшиться.
У бизнеса появляется дополнительный ресурс для закупок, инвестиций, покрытия текущих обязательств или других задач.
Но рост денежного остатка нельзя автоматически считать улучшением результатов деятельности.
Если компания регулярно привлекает кредиты для покрытия текущих выплат, собственнику важно понимать, способна ли основная деятельность самостоятельно обеспечивать необходимый денежный поток.
Поэтому при финансовом анализе следует разделять:
деньги, созданные деятельностью бизнеса;
деньги, полученные за счет внешнего финансирования.
Кредит в группе компаний
Если бизнес состоит из нескольких компаний, кредит относится к той компании, которая фактически привлекла финансирование и несет обязательство перед кредитором.
Если затем полученные деньги переводятся другой компании внутри группы, это не является повторным получением кредитного дохода.
Более того, первоначальное получение кредита вообще не было доходом.
Для управленческого анализа важно сохранить происхождение средств: откуда деньги появились в группе и как они затем перемещались между ее участниками.
Это позволяет не завышать поступления и не создавать ложное впечатление, что внутренние переводы генерируют новые финансовые ресурсы.
Если кредит получен в иностранной валюте
Валютная форма кредита также не меняет основного принципа: полученная сумма остается привлеченным финансированием, а не доходом бизнеса.
При этом необходимо отдельно учитывать валюту обязательства и операции, связанные с его получением и возвратом.
Общие правила рассмотрены в статье «Как учитывать операции в иностранной валюте?».
Если изменение валютного курса влияет на оценку обязательства в базовой валюте учета, возникающий эффект необходимо отделять от первоначальной суммы кредита.
Для таких ситуаций применяется порядок учета курсовых разниц.
Что собственнику важно видеть в отчетности
Правильная классификация кредита позволяет одновременно видеть реальное количество денег и не искажать прибыль.
Собственнику должно быть понятно:
- сколько денег заработано деятельностью бизнеса;
- сколько привлечено в виде кредитного финансирования;
- какой объем обязательств остается перед кредиторами;
- сколько стоит обслуживание привлеченных средств;
- какие выплаты по финансированию предстоят в будущем.
Именно поэтому простого банковского остатка недостаточно для оценки финансового состояния компании.
В KESHER.PRO разделение денег, прибыли и будущих ожиданий позволяет рассматривать кредит в его реальном экономическом смысле: как дополнительный денежный ресурс, который увеличивает доступные средства, но не становится заработком бизнеса.
Как проверить правильность учета получения кредита
Главный вопрос при проверке — не просто откуда поступили деньги, а почему они появились у бизнеса.
Если средства получены с обязательством последующего возврата, основная сумма кредита не должна формировать доход компании.
Проверьте:
- Получение кредита отражено как реальное поступление денежных средств.
- Основная сумма кредита не включена в выручку или другой доход бизнеса.
- Кредит учитывается отдельно от денег, заработанных основной деятельностью.
- Сохраняется информация об обязательстве перед кредитором.
- Проценты не смешиваются с основной суммой долга.
- Погашение кредита учитывается отдельно от его получения.
- Внутреннее перемещение кредитных денег между компаниями группы не считается новым доходом.
- Для валютного кредита корректно отражена валютная составляющая.
Такой подход позволяет одновременно сохранить достоверный денежный остаток и правильный финансовый результат.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать любое поступление на банковский счет доходом. Именно так кредитные деньги ошибочно попадают в выручку или прочие доходы.
Вторая — вообще не отражать кредитное поступление, поскольку оно не является доходом. Это также неправильно: деньги действительно поступили и должны учитываться в движении денежных средств.
Третья — смешивать основную сумму кредита и проценты. У этих операций разный экономический смысл.
Четвертая — считать внутренний перевод уже полученных кредитных средств между компаниями группы новым поступлением финансирования для бизнеса в целом.
Пятая — оценивать успешность компании по росту денежного остатка, не проверяя источник появления денег.
Как исправить кредит, ошибочно записанный в доход
Если получение кредита уже было отнесено к доходам, не нужно создавать встречный фиктивный расход, чтобы компенсировать ошибку.
Необходимо исправить классификацию исходной операции.
Факт поступления денег при этом сохраняется. Меняется его экономический смысл в управленческом учете: вместо дохода операция должна отражать получение финансирования.
В результате денежный остаток останется правильным, а прибыль перестанет быть завышенной.
Общий порядок исправления подобных ситуаций рассмотрен в статье «Как исправить ошибку в управленческом учете?».
Что изучить дальше
Полный порядок работы с заемным финансированием рассмотрен в руководстве «Как учитывать кредит в управленческом учете?».
Чтобы понять разницу между денежным поступлением и доходом, изучите учет поступлений и выплат.
Обратная сторона операции рассмотрена отдельно в статье «Является ли погашение кредита расходом?», а стоимость использования заемных денег — в материале «Как учитывать проценты по кредиту?».
Банковское финансирование также следует отличать от займа собственника компании.
Для валютного кредита применяются правила учета операций в иностранной валюте и при необходимости учета курсовых разниц.
Заключение
Получение кредита не является доходом бизнеса. Компания получает деньги, но одновременно принимает на себя обязательство вернуть их кредитору.
Поэтому кредит необходимо отражать как поступление денежных средств и источник финансирования, не включая основную сумму в доходы компании.
Это разделение особенно важно для собственника: большой остаток на банковских счетах еще не означает, что бизнес много заработал. Часть денег может быть сформирована за счет кредитов и других источников финансирования.
В KESHER.PRO деньги и прибыль анализируются отдельно, поэтому кредитное поступление можно учитывать без искусственного увеличения финансового результата. Собственник видит, сколько денег находится в бизнесе и при этом не принимает привлеченное финансирование за заработанную прибыль.
Откройте демонстрационный кабинет, чтобы посмотреть, как организован управленческий финансовый учет в KESHER.PRO.