Заем между компаниями в управленческом учете необходимо отражать как отдельную финансовую операцию: одна компания предоставляет деньги, а у другой возникает обязательство их вернуть.
Сам перевод денег не является доходом компании-получателя и расходом компании, выдавшей заем. Деньги переместились, но экономический смысл операции связан с финансированием, а не с продажей товара, оказанием услуги или обычными затратами бизнеса.
Поэтому важно отдельно учитывать:
- выдачу займа;
- получение займа;
- задолженность между компаниями;
- возврат основной суммы;
- проценты, если они предусмотрены.
Общий порядок классификации финансовых событий рассмотрен в статье «Как правильно учитывать финансовые операции бизнеса?».
Чем заем между компаниями отличается от обычного перевода
Главное отличие — обязательство вернуть деньги.
Если одна компания предоставляет другой средства на возвратной основе, возникает заем.
Если же деньги просто перемещаются между собственными счетами одной компании, экономический смысл другой: меняется место хранения денег, но нового обязательства между компаниями не появляется.
Поэтому займы нельзя смешивать с переводами между собственными счетами.
Особенно важно это различие для группы компаний, где деньги регулярно перемещаются между разными юридическими лицами. Одинаковое банковское движение может иметь совершенно разный управленческий смысл.
Шаг 1. Определите участников займа
В учете должно быть понятно:
какая компания предоставила деньги;
какая компания получила деньги;
какая сумма подлежит возврату.
Это позволяет сохранить взаимосвязь между двумя сторонами операции.
У компании, выдавшей заем, возникает требование к другой компании.
У получателя возникает обязательство вернуть полученные средства.
Если отражать только банковские движения без этой связи, собственник увидит списание у одной компании и поступление у другой, но не поймет, почему произошли эти операции и существует ли между компаниями задолженность.
Шаг 2. Не признавайте полученный заем доходом
Компания-получатель действительно получает деньги.
Поэтому операция отражается как денежное поступление, но сама сумма займа не является заработком бизнеса.
Компания обязана вернуть эти средства, следовательно, поступление связано с финансированием.
Если включить заем в доходы, прибыль компании-получателя окажется завышена.
Именно поэтому при учете поступлений и выплат необходимо учитывать не только направление движения денег, но и экономический смысл операции.
Шаг 3. Не признавайте выдачу займа обычным расходом
Для компании, которая предоставляет заем, происходит реальное списание денег.
Однако само по себе это не означает возникновение расхода.
Компания не оплачивает товар, аренду, рекламу или другую деятельность. Вместо денег у нее возникает требование к заемщику — право получить предоставленные средства обратно.
Поэтому выдача основной суммы займа должна уменьшать денежный остаток, но не должна искусственно ухудшать прибыль компании.
Это еще один пример того, почему выплата и расход — не одно и то же.
Шаг 4. Отдельно отражайте возврат займа
При возврате основной суммы происходит обратное движение.
Компания-заемщик перечисляет деньги обратно, а ее обязательство уменьшается. Для нее это выплата, но не новый операционный расход.
Компания-кредитор получает деньги обратно. Для нее это поступление, но не новый доход от деятельности.
Таким образом, возврат займа восстанавливает денежные средства одной стороны и погашает взаимную задолженность между компаниями.
Если возврат ошибочно признать новым доходом и расходом, обороты обеих компаний будут искусственно завышены.
Зачем контролировать задолженность между компаниями
Для управленческого учета недостаточно знать, сколько денег было переведено.
Необходимо видеть непогашенный остаток взаимных обязательств.
Если компании группы регулярно финансируют друг друга, без такого контроля становится сложно определить, какая компания действительно обеспечивает себя собственной деятельностью, а какая постоянно использует деньги других участников группы.
Это уже важная информация для собственника: внутреннее финансирование может скрывать проблемы с ликвидностью или экономикой отдельной компании.
Займы внутри группы компаний в KESHER.PRO
Для KESHER.PRO эта логика особенно важна, поскольку финансовые данные можно рассматривать как по отдельным компаниям, так и по группе компаний.
На уровне отдельной компании заем должен сохранять свой реальный смысл: одна компания предоставила финансирование, другая его получила и должна вернуть.
На уровне группы важно не принимать внутреннее перемещение одних и тех же денег за новый доход или новый внешний денежный ресурс бизнеса.
Например, если компания группы с устойчивым денежным потоком временно финансирует другую компанию, собственнику важно видеть обе картины: состояние каждой компании отдельно и общее состояние группы.
Так можно определить, какая компания генерирует деньги самостоятельно, а какая фактически поддерживается за счет других участников бизнеса. Для управления финансами это значительно полезнее, чем просто видеть банковские поступления и списания без связи между ними.
Шаг 5. Отделяйте заем от оплаты товаров и услуг
Между двумя компаниями могут одновременно существовать разные финансовые отношения.
Одна компания может покупать у другой товары или услуги и одновременно получать от нее заем.
По банковской выписке в обоих случаях будет виден перевод денег между одними и теми же юридическими лицами. Но для управленческого учета это совершенно разные операции.
Оплата товара или услуги связана с хозяйственной деятельностью.
Заем связан с финансированием и предполагает последующий возврат основной суммы.
Поэтому назначение каждого перевода необходимо определять отдельно. Иначе внутреннее финансирование начнет искажать доходы и расходы компаний.
Шаг 6. Сверяйте заем с фактическим движением денег
Выдача и возврат займа должны соответствовать реальным банковским операциям.
Если компания перечислила заем со своего расчетного счета, в управленческом учете должно быть видно фактическое списание именно с этого счета и соответствующее поступление у получателя.
Это позволяет одновременно контролировать:
- реальные остатки денег;
- движение между компаниями;
- размер взаимной задолженности;
- источник финансирования.
Общий порядок отражения движений по расчетным счетам рассмотрен в статье «Как учитывать банковские операции?».
Шаг 7. Отдельно учитывайте проценты по займу
Если заем между компаниями предусматривает проценты, основную сумму и стоимость финансирования необходимо разделять.
Основная сумма показывает, сколько денег одна компания предоставила другой и сколько необходимо вернуть.
Проценты имеют другой экономический смысл — это плата за использование финансирования.
Поэтому нельзя объединять возврат займа и проценты в одну статью только потому, что они перечисляются одному контрагенту.
Принцип разделения основной задолженности и стоимости финансирования рассмотрен в статье «Как учитывать проценты по кредиту?».
Шаг 8. Анализируйте, кто фактически финансирует группу
Регулярные займы между компаниями могут показать важную особенность финансовой структуры бизнеса.
Например, одна компания постоянно генерирует свободные деньги, а другая регулярно получает от нее финансирование для текущей деятельности.
На уровне всей группы денежных средств может быть достаточно. Но если посмотреть на компании отдельно, становится видно, что одна из них самостоятельно не обеспечивает свои потребности в деньгах.
Поэтому внутренние займы полезно анализировать не только как задолженность, но и как направление движения финансового ресурса внутри группы.
Это помогает ответить на вопросы:
какие компании создают свободный денежный поток;
какие компании используют деньги других участников группы;
насколько регулярно возникает такое финансирование;
возвращаются ли предоставленные средства.
Не принимайте внутреннее финансирование за результат бизнеса
Если компания регулярно получает деньги от другой компании группы, ее банковский остаток может выглядеть устойчивым.
Но источник этих денег имеет принципиальное значение.
Одно дело, если компания получает средства от клиентов и самостоятельно финансирует свою деятельность.
Другое — если недостаток денег постоянно компенсируется займами внутри группы.
Поэтому собственнику необходимо анализировать компанию как с учетом общего финансового ресурса группы, так и отдельно — чтобы понимать ее собственную способность создавать деньги.
Займы и перемещения денег внутри группы
Не каждое движение между компаниями группы является займом.
Внутри финансовой структуры могут существовать расчеты за товары и услуги, возвраты, распределение средств, финансирование и другие операции.
Поэтому определять тип операции только по отправителю и получателю нельзя.
Сначала устанавливается экономический смысл движения, а затем выбирается соответствующая классификация.
Так управленческий учет не превращает все внутренние переводы в одинаковые операции и сохраняет реальную картину движения денег между компаниями.
Займы между компаниями в иностранной валюте
Если заем предоставляется в иностранной валюте, необходимо сохранять валюту обязательства и корректно учитывать связанные с ним движения.
Общий порядок таких операций рассмотрен в статье «Как учитывать операции в иностранной валюте?».
Изменение валютного курса может влиять на оценку задолженности в базовой валюте учета.
Такой эффект необходимо отделять от основной суммы займа и процентов. Для этого применяются правила учета курсовых разниц.
Как анализировать внутренние займы в KESHER.PRO
В KESHER.PRO финансовая структура позволяет рассматривать показатели на уровне отдельной компании и всей группы компаний.
Для внутренних займов это дает два разных взгляда на одну финансовую ситуацию.
На уровне компании видно, получила она дополнительное финансирование или, наоборот, передала собственные деньги другому участнику группы.
На уровне группы можно оценить общее распределение финансового ресурса и не принимать перемещение уже существующих внутри группы денег за новый внешний источник средств.
Это помогает увидеть важную для собственника картину: где деньги зарабатываются и где фактически используются.
Если одна компания систематически финансирует другую, это становится частью финансового анализа, а не теряется среди обычных банковских переводов.
Как проверить правильность учета займов между компаниями
При проверке важно смотреть не только на банковские движения, но и на взаимную задолженность компаний.
Проверьте:
- Определены компания, выдавшая заем, и компания-заемщик.
- Получение займа не включено в доходы заемщика.
- Выдача займа не включена в обычные расходы компании-кредитора.
- Возврат основной суммы не создает повторный доход или расход.
- Остаток задолженности соответствует фактически невозвращенной сумме.
- Проценты учитываются отдельно от основной суммы займа.
- Обычные переводы между собственными счетами не классифицированы как займы.
- При валютном займе отдельно учитывается валютная составляющая.
Такая проверка позволяет сохранить правильную картину как по каждой компании, так и по группе в целом.
Типичные ошибки
Первая ошибка — считать полученный заем доходом компании. Это завышает ее финансовый результат.
Вторая — относить выдачу займа к обычным расходам. Деньги действительно покинули компанию, но вместо них возникло требование к заемщику.
Третья — считать возврат основной суммы новым доходом компании, которая ранее предоставила заем.
Четвертая — смешивать займы с обычными переводами и расчетами между компаниями.
Пятая — учитывать только первоначальную выдачу средств и не контролировать остаток задолженности.
Шестая — при анализе группы принимать внутреннее перемещение денег за появление нового финансового ресурса.
Как исправить неправильно отраженный заем
Если заем между компаниями был ошибочно классифицирован как доход, расход или обычный перевод, необходимо исправить экономический смысл исходных операций.
Фактические банковские движения при этом сохраняются: деньги действительно были перечислены между компаниями.
Исправляется их классификация и связанная с ними задолженность.
Не следует создавать дополнительные фиктивные поступления или выплаты только для того, чтобы выровнять показатели отчетности.
Общий порядок исправления подобных операций рассмотрен в статье «Как исправить ошибку в управленческом учете?».
Что изучить дальше
Общий порядок отражения финансовых событий рассмотрен в руководстве «Как правильно учитывать финансовые операции бизнеса?».
Выдачу и возврат займа необходимо рассматривать вместе с правилами учета поступлений и выплат.
Займы между разными компаниями следует отличать от переводов между собственными счетами, а фактическое движение средств необходимо сверять с банковскими операциями.
Если заем предусматривает стоимость финансирования, основной долг необходимо отделять от процентов.
Для валютных займов дополнительно применяются правила учета операций в иностранной валюте и учета курсовых разниц.
Заключение
Заем между компаниями — это возвратное финансирование, поэтому его нельзя смешивать с обычными доходами, расходами или переводами между счетами.
У компании, предоставившей деньги, уменьшается денежный остаток и возникает требование к заемщику. У компании-получателя увеличиваются деньги и одновременно появляется обязательство вернуть заем. При возврате основной суммы происходит обратное движение без создания нового дохода или расхода.
Особенно важен такой учет для группы компаний. Внутреннее финансирование может поддерживать денежный остаток отдельной компании и скрывать тот факт, что собственной деятельности ей недостаточно для обеспечения текущих потребностей.
В KESHER.PRO показатели можно рассматривать как по отдельным компаниям, так и по группе компаний. Это помогает видеть, какие компании самостоятельно создают финансовый ресурс, какие используют деньги других участников группы и как средства перераспределяются внутри бизнеса, не принимая внутренние движения за новый доход группы.
Откройте демонстрационный кабинет, чтобы посмотреть, как организован управленческий финансовый учет в KESHER.PRO.