Кассовый метод и метод начисления представляют собой два разных подхода к отражению доходов и расходов компании.
При кассовом методе доход признаётся в момент поступления денежных средств, а расход — в момент фактической оплаты.
Метод начисления устроен иначе. Доходы и расходы отражаются в том периоде, в котором они возникли, независимо от даты получения или перечисления денежных средств.
Именно поэтому большинство компаний использует метод начисления для управленческого анализа, поскольку он позволяет получить более объективную картину финансового состояния бизнеса.
Перед изучением различий между этими подходами рекомендуется ознакомиться со статьёй «Что такое доходы и расходы бизнеса».
Почему между этими методами возникает разница
На первый взгляд может показаться, что оба подхода приводят к одинаковому результату. На практике это не так.
Представим ситуацию, в которой компания отгрузила товар покупателю в июне, а деньги получила только в июле.
С точки зрения кассового метода доход появится в июле, поскольку именно тогда поступили денежные средства.
С точки зрения метода начисления доход будет отражён в июне, поскольку именно тогда компания выполнила свои обязательства.
Из-за подобных различий финансовые показатели могут заметно отличаться.
Как работает кассовый метод
Кассовый метод основан исключительно на движении денежных средств.
Доход появляется после получения денег, а расход — после их выплаты.
Преимуществами такого подхода считаются:
- простота учёта;
- понятность расчётов;
- возможность быстро определить остаток денежных средств;
- отсутствие сложных правил распределения расходов.
Однако у этого метода есть и серьёзные недостатки.
Он не показывает реальную прибыльность компании, не позволяет объективно оценить обязательства и зачастую приводит к ошибочным управленческим решениям.
Как работает метод начисления
Метод начисления ориентирован не на движение денег, а на фактическое возникновение доходов и расходов.
Например, если компания выполнила работы, но ещё не получила оплату, доход всё равно отражается в текущем периоде.
Такой подход позволяет увидеть реальную картину деятельности компании и понять, насколько эффективно работает бизнес.
Подробное описание этого метода представлено в статье «Как учитывать доходы и расходы методом начисления».
Чем отличаются кассовый метод и метод начисления
Нагляднее всего различия между двумя подходами можно представить в виде таблицы.
| Критерий | Кассовый метод | Метод начисления |
|---|---|---|
| Основа учёта | Движение денежных средств | Фактическое возникновение операции |
| Признание доходов | После получения оплаты | После возникновения обязательств |
| Признание расходов | После выплаты денег | После возникновения расходов |
| Учёт дебиторской задолженности | Ограниченный | Полный |
| Учёт кредиторской задолженности | Ограниченный | Полный |
| Точность анализа | Средняя | Высокая |
| Сложность учёта | Низкая | Более высокая |
Каждый из этих подходов решает разные задачи, поэтому выбор зависит от целей анализа.
Как методы влияют на понимание доходов
Одно из наиболее заметных различий связано с пониманием самого термина «доход».
При кассовом методе поступление денег автоматически считается доходом.
Метод начисления разделяет эти понятия, поскольку денежные средства могут поступить значительно раньше или позже выполнения обязательств.
Например, клиент может перечислить предоплату сегодня, а товар будет отгружен только через несколько недель.
Более подробно этот вопрос рассматривается в статье «Чем доход отличается от поступления денег».
Как методы влияют на понимание расходов
Аналогичная ситуация возникает и с расходами.
Кассовый метод фиксирует расходы только после фактического перечисления денежных средств.
Метод начисления позволяет учитывать расходы в момент их возникновения.
Предположим, компания получила счёт на аренду помещения, но оплатит его позже. С точки зрения метода начисления расход уже появился, хотя деньги ещё не были перечислены.
Подробное объяснение этого вопроса представлено в статье «Чем расходы отличаются от выплат».
Как учитываются авансы и предоплаты
Различия между подходами особенно заметны при работе с авансами.
Кассовый метод рассматривает получение денежных средств как доход.
Метод начисления использует другой принцип. Полученный аванс считается обязательством компании до момента выполнения работ, оказания услуг или передачи товара покупателю.
Такой подход позволяет избежать серьёзных искажений финансовой отчётности.
Подробнее об этом можно прочитать в статье «Как учитывать предоплаты и авансы в управленческом учёте».
Например, в KESHER.PRO движение денежных средств, возникновение обязательств, доходы и расходы отражаются отдельно, благодаря чему руководитель может анализировать финансовую ситуацию с разных точек зрения.
Какой подход чаще используется на практике
Небольшие компании нередко начинают работу с кассовым методом, поскольку он проще в использовании.
По мере роста бизнеса такой подход начинает создавать всё больше сложностей:
- становится труднее оценивать прибыльность отдельных направлений;
- появляются ошибки при анализе денежных потоков;
- увеличивается количество предоплат и отсрочек платежей;
- усложняется контроль задолженности;
- снижается точность финансовых прогнозов.
Именно поэтому большинство компаний постепенно переходит на использование метода начисления.
Как метод начисления связан с расходами будущих периодов
При использовании метода начисления необходимо учитывать расходы в том периоде, к которому они относятся, даже если оплата была произведена заранее.
Например, компания может сразу оплатить аренду помещения, лицензию на программное обеспечение или страховой полис на несколько месяцев вперёд.
В этом случае вся сумма не признаётся расходом единовременно, а распределяется между соответствующими периодами.
Подробно этот механизм рассматривается в статье «Как учитывать расходы будущих периодов».
Как методы отражают амортизацию
Амортизация считается ещё одним примером различий между двумя подходами.
Предприятие может приобрести оборудование сегодня, а использовать его в течение нескольких лет.
Кассовый метод покажет единовременную выплату денежных средств.
Метод начисления позволит постепенно включать стоимость актива в расходы по мере его использования.
Подробнее этот вопрос рассматривается в статье «Как учитывать амортизацию в управленческом учёте».
Какой метод лучше выбрать
Однозначного ответа на этот вопрос не существует.
Если главной задачей является контроль движения денежных средств, кассовый метод может оказаться вполне достаточным.
Если же необходимо понимать реальную прибыльность компании, анализировать задолженность, рассчитывать себестоимость продукции и строить финансовые прогнозы, более подходящим решением обычно становится метод начисления.
Во многих компаниях оба подхода используются одновременно.
Кассовый метод применяется для контроля денежных потоков, а метод начисления — для управленческого анализа.
Перелинковка
Перед сравнением этих подходов рекомендуется изучить статью «Что такое доходы и расходы бизнеса».
Различия между методами особенно заметны при сравнении доходов и денежных поступлений. Более подробно этот вопрос рассматривается в статье «Чем доход отличается от поступления денег».
Аналогичные различия возникают и при анализе расходов. Подробное объяснение представлено в статье «Чем расходы отличаются от выплат».
Метод начисления подробно рассматривается в статье «Как учитывать доходы и расходы методом начисления».
Выбранный подход непосредственно влияет на порядок отражения предоплат. Подробнее об этом рассказано в статье «Как учитывать предоплаты и авансы в управленческом учёте».
При использовании метода начисления также необходимо учитывать расходы будущих периодов. Полное руководство представлено в статье «Как учитывать расходы будущих периодов».
Амортизация также отражается по-разному в зависимости от выбранного подхода. Подробнее об этом можно прочитать в статье «Как учитывать амортизацию в управленческом учёте».
После знакомства с различиями между двумя методами рекомендуется подробно изучить статью «Как учитывать доходы и расходы методом начисления».
Заключение
Кассовый метод и метод начисления решают разные задачи, поэтому противопоставлять их друг другу не всегда правильно.
Первый подход позволяет контролировать движение денежных средств, а второй помогает получить объективное представление о финансовом состоянии компании.
По мере роста бизнеса роль метода начисления постепенно увеличивается, поскольку руководителю требуется более глубокий анализ финансовых показателей, обязательств, доходов, расходов и прибыльности отдельных направлений деятельности.
Современные системы позволяют одновременно использовать оба подхода и анализировать деятельность компании с разных сторон.
В KESHER.PRO денежные потоки, доходы, расходы, задолженность и финансовые результаты учитываются отдельно, благодаря чему собственник получает более полную и точную картину происходящего.
Откройте демонстрационный кабинет, чтобы посмотреть, как этот подход применяется на практике.