Метод начисления предполагает отражение доходов и расходов в том периоде, в котором они возникли, независимо от фактического движения денежных средств.
Если компания отгрузила товар, оказала услугу или приняла обязательство по оплате, операция должна быть отражена в учёте даже в том случае, если деньги ещё не поступили или не были перечислены.
Именно такой подход позволяет получить объективное представление о финансовом состоянии компании, её прибыльности и эффективности отдельных направлений деятельности.
Перед началом работы рекомендуется изучить статью «Кассовый метод и метод начисления: в чем разница?».
Почему компании переходят на метод начисления
На первых этапах развития бизнеса многие предприниматели ориентируются исключительно на остаток денежных средств на счёте.
Со временем этого становится недостаточно. Появляются отсрочки платежей, задолженность, авансы, долгосрочные проекты и расходы, относящиеся сразу к нескольким периодам.
В результате руководитель сталкивается с ситуацией, когда количество денег на счетах не совпадает с фактическим финансовым результатом компании.
Именно в этот момент возникает необходимость использовать метод начисления.
На каких принципах основан метод начисления
Такой подход строится на нескольких основных правилах:
- доходы отражаются после возникновения права на получение оплаты;
- расходы признаются после возникновения обязательств;
- денежные средства учитываются отдельно;
- авансы не считаются доходами или расходами;
- операции относятся именно к тому периоду, в котором они произошли;
- расходы, относящиеся к нескольким периодам, распределяются постепенно.
Метод начисления применяется в общей системе учёта доходов и расходов бизнеса. Подробно этот вопрос рассматривается в статье «Что такое доходы и расходы бизнеса».
Шаг 1. Определите дату возникновения дохода
Первым этапом необходимо установить момент возникновения дохода.
В большинстве случаев доход признаётся после выполнения обязательств перед клиентом:
- передачи товара;
- завершения работ;
- оказания услуги;
- подписания необходимых документов.
Факт поступления денег сам по себе не означает возникновения дохода.
Более подробно этот вопрос раскрыт в статье «Чем доход отличается от поступления денег».
Шаг 2. Определите дату возникновения расхода
После этого необходимо установить момент появления расхода.
Обычно расход признаётся после получения товара, выполнения работ, использования ресурсов или возникновения обязательств перед поставщиком.
Дата фактической оплаты в данном случае имеет второстепенное значение.
Подробное объяснение этого подхода представлено в статье «Чем расходы отличаются от выплат».
Шаг 3. Отделите денежные средства от доходов и расходов
Это один из самых важных этапов.
Многие ошибки возникают именно потому, что руководитель воспринимает поступление денег как прибыль, а выплату денежных средств — как расход.
На практике ситуация выглядит иначе.
Например, клиент перечислил предоплату в мае, а товар был отгружен только в июне. Денежные средства поступили сразу, однако доход появится только после выполнения обязательств.
Такая же логика применяется и к расходам.
Например, компания может оплатить услуги поставщика заранее, но сами расходы будут отражены позднее.
Шаг 4. Отдельно учитывайте авансы и предоплаты
Предоплаты занимают особое место в системе управленческого учёта.
До момента выполнения обязательств они не относятся ни к доходам, ни к расходам.
Обычно используются следующие правила:
- полученный аванс отражается как обязательство перед покупателем;
- перечисленная предоплата отражается как право на получение товаров или услуг;
- после завершения сделки суммы переносятся в состав доходов или расходов;
- операции относятся к соответствующему отчётному периоду.
Подробнее об этом можно прочитать в статье «Как учитывать предоплаты и авансы в управленческом учёте».
Например, в KESHER.PRO денежные средства, авансы, задолженность, доходы и расходы учитываются отдельно, благодаря чему руководитель получает более точную картину финансового положения компании.
Шаг 5. Распределите расходы между периодами
Некоторые затраты относятся сразу к нескольким месяцам или даже годам.
Чаще всего речь идёт о следующих расходах:
- арендных платежах;
- страховании;
- лицензиях;
- подписках;
- расходах на обслуживание оборудования;
- долгосрочных договорах.
Если отнести подобные затраты только к одному периоду, финансовые показатели будут искажены.
Поэтому такие расходы распределяются постепенно.
Подробное руководство представлено в статье «Как учитывать расходы будущих периодов».
Шаг 6. Учитывайте амортизацию
Амортизация позволяет равномерно распределять стоимость имущества в течение всего периода его использования.
Предположим, компания приобрела оборудование, которое будет использоваться в течение нескольких лет.
Если сразу отнести всю сумму к расходам, финансовый результат конкретного периода окажется недостоверным.
Метод начисления позволяет избежать подобных ошибок.
Подробнее этот вопрос раскрывается в статье «Как учитывать амортизацию в управленческом учёте».
Какие ошибки чаще всего встречаются
Даже после внедрения метода начисления многие компании продолжают сталкиваться с типичными проблемами.
Среди наиболее распространённых ошибок можно выделить:
- смешивание доходов и денежных поступлений;
- неправильный учёт авансов;
- отнесение расходов к неверному периоду;
- отсутствие контроля задолженности;
- неправильное распределение долгосрочных расходов;
- отсутствие единых правил учёта.
Подобные ошибки постепенно приводят к снижению точности финансового анализа и ухудшению качества управленческих решений.
Как проверить правильность применения метода начисления
После внедрения нового подхода рекомендуется ответить на несколько вопросов:
- отражены ли все обязательства компании;
- разделены ли денежные потоки, доходы и расходы;
- правильно ли учтены авансы;
- распределены ли долгосрочные расходы;
- корректно ли рассчитана амортизация;
- соответствуют ли операции отчётным периодам.
Если хотя бы один из этих пунктов вызывает сомнения, систему учёта следует пересмотреть.
Как организовать работу методом начисления
Большинство компаний использует следующую последовательность действий:
| Этап | Выполняемое действие |
|---|---|
| 1 | Определение даты возникновения дохода |
| 2 | Определение даты возникновения расхода |
| 3 | Учёт задолженности |
| 4 | Отражение авансов |
| 5 | Распределение расходов между периодами |
| 6 | Начисление амортизации |
| 7 | Подготовка отчётности |
| 8 | Анализ полученных показателей |
При регулярном выполнении этих действий система постепенно становится более точной, а качество финансового анализа заметно повышается.
Перелинковка
Перед внедрением этого подхода рекомендуется ознакомиться со статьёй «Кассовый метод и метод начисления: в чем разница?».
Метод начисления используется как часть общей системы учёта доходов и расходов, которая подробно описана в статье «Что такое доходы и расходы бизнеса».
Для правильного отражения операций необходимо понимать различия между доходами и денежными поступлениями. Подробнее об этом рассказано в статье «Чем доход отличается от поступления денег».
Аналогичный подход применяется и при учёте расходов. Подробное объяснение представлено в статье «Чем расходы отличаются от выплат».
Особого внимания требуют авансы и предоплаты. Полное руководство можно найти в статье «Как учитывать предоплаты и авансы в управленческом учёте».
Если расходы относятся сразу к нескольким периодам, необходимо использовать специальные правила распределения. Подробно этот вопрос рассматривается в статье «Как учитывать расходы будущих периодов».
Для корректного отражения стоимости имущества также применяется амортизация. Подробнее об этом можно прочитать в статье «Как учитывать амортизацию в управленческом учёте».
После внедрения метода начисления рекомендуется регулярно анализировать структуру расходов компании. Более подробно этот вопрос раскрывается в статье «Как контролировать расходы компании».
Заключение
Метод начисления позволяет увидеть не только движение денежных средств, но и реальные финансовые результаты деятельности компании.
Благодаря этому подходу руководитель получает возможность объективно оценивать прибыльность бизнеса, контролировать задолженность, анализировать расходы и строить более точные финансовые прогнозы.
По мере развития компании значение такого подхода постепенно возрастает, поскольку увеличивается количество операций, отсрочек платежей, авансов и долгосрочных обязательств.
Современные системы позволяют автоматизировать большую часть подобных расчётов и значительно сократить количество ошибок.
В KESHER.PRO операции автоматически распределяются по периодам, отдельно учитываются задолженность, авансы, доходы, расходы и движение денежных средств, что позволяет руководителю видеть целостную картину деятельности компании.
Откройте демонстрационный кабинет, чтобы посмотреть, как этот подход реализован на практике.