Кредиторская задолженность — это сумма обязательств компании перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом, покупателями и другими лицами. Сторону, которой компания должна деньги, товары или услуги, называют кредитором.
Кредиторская задолженность возникает, когда обязательство уже появилось, но ещё не исполнено. Например, компания получила товар с отсрочкой и должна оплатить его через 30 дней.
Она не относится к оборотным активам, но учитывается при расчёте чистого и операционного оборотного капитала.
Как возникает кредиторская задолженность
Основные причины:
- товар получен, но ещё не оплачен;
- работа выполнена подрядчиком с отсрочкой;
- начислена, но не выплачена заработная плата;
- начислены налоги и взносы;
- получен аванс от покупателя;
- возникло обязательство перед другим контрагентом;
- расходы признаны, но платёж будет произведён позднее.
Во всех случаях компания уже получила ресурс, результат работы или другое основание для обязательства, но расчёт ещё не завершён.
Какие виды задолженности существуют
Задолженность поставщикам и подрядчикам
Возникает при получении товаров, материалов, работ или услуг с последующей оплатой. Этот вид называют торговой кредиторской задолженностью.
Именно он учитывается при расчёте финансового цикла и операционной потребности в оборотном капитале.
Задолженность сотрудникам
Включает начисленную, но ещё не выплаченную заработную плату, компенсации и другие обязательства перед персоналом.
Задолженность перед бюджетом
К ней относятся начисленные налоги, сборы и обязательные взносы, срок уплаты которых ещё не наступил либо уже нарушен.
Полученные авансы
Если покупатель перечислил деньги до поставки, у компании возникает обязанность передать товар, выполнить работу или вернуть сумму. В управленческом учёте такие обязательства обычно анализируют отдельно от долгов поставщикам.
Прочие обязательства
Сюда могут относиться расчёты с собственниками, подотчётными лицами и другими кредиторами.
Краткосрочные кредиты и займы тоже являются обязательствами, но обычно учитываются отдельно от кредиторской задолженности, поскольку имеют другую природу и стоимость.
Чем задолженность отличается от расхода и платежа
Расход, обязательство и выплата могут возникать в разные даты.
Рассмотрим условный пример. Компания получила материалы стоимостью 1 500 000 с оплатой через 30 дней.
В момент получения:
- запасы увеличиваются;
- возникает кредиторская задолженность на 1 500 000;
- денежного оттока ещё нет.
После перечисления денег:
- задолженность уменьшается;
- деньги на счёте сокращаются;
- повторного расхода не возникает.
| Событие | Баланс | Денежный поток |
|---|---|---|
| Получение материалов с отсрочкой | Растут запасы и задолженность | Выплаты нет |
| Оплата поставщику | Уменьшаются деньги и задолженность | Возникает выплата |
Поэтому увеличение кредиторской задолженности может временно сохранять деньги внутри бизнеса, но создаёт будущую потребность в оплате.
Текущая и просроченная задолженность
Текущая задолженность соответствует условиям договора: срок платежа ещё не наступил.
Просроченная задолженность возникает после нарушения установленной даты оплаты.
Согласованная отсрочка является нормальным источником финансирования операционного цикла. Просрочка без согласия кредитора уже указывает на нарушение условий и может привести к штрафам, остановке поставок или переходу на предоплату.
Как задолженность связана с оборотным капиталом
Валовой оборотный капитал состоит из оборотных активов, поэтому кредиторская задолженность в него не входит.
При расчёте чистого оборотного капитала она учитывается в составе краткосрочных обязательств:
Чистый оборотный капитал = оборотные активы − краткосрочные обязательства.
В операционном подходе задолженность поставщикам вычитается из запасов и долгов покупателей:
Операционный оборотный капитал = запасы + дебиторская задолженность − кредиторская задолженность поставщикам.
Чем больше согласованная отсрочка, тем меньшую часть операционного цикла компании необходимо финансировать самостоятельно.
Как она влияет на финансовый цикл
Финансовый цикл определяется по формуле:
Финансовый цикл = дни оборота запасов + дни оплаты покупателей − дни оплаты поставщикам.
Увеличение согласованного срока оплаты поставщикам сокращает финансовый цикл. Компания получает больше времени, чтобы продать товар и получить деньги от покупателей до расчёта за закупку.
Но искусственное увеличение срока за счёт просрочки не является устойчивым способом финансирования.
Когда рост задолженности является нормальным
Увеличение может быть обосновано, если:
- растёт объём закупок;
- расширяется деятельность;
- поставщики предоставили более длительную отсрочку;
- обязательства находятся в пределах договорных сроков;
- будущие платежи обеспечены денежным планом.
Рост требует внимания, если задолженность увеличивается быстрее закупок, компания регулярно переносит платежи или использует деньги, предназначенные для поставщиков, на другие цели.
Какие риски создаёт задолженность
Неконтролируемый рост может привести к следующим последствиям:
- кассовому разрыву;
- накоплению просрочки;
- штрафам и пеням;
- остановке поставок;
- переходу на предоплату;
- ухудшению деловой репутации;
- судебным спорам;
- зависимости от нескольких кредиторов.
Общая сумма не показывает все риски. Необходимо учитывать сроки, структуру и концентрацию обязательств.
Какие показатели контролировать
Для оценки используют:
- общую сумму кредиторской задолженности;
- текущую и просроченную части;
- долги по срокам оплаты;
- крупнейших кредиторов;
- обязательства на ближайшие недели;
- долю просрочки;
- средний срок оплаты поставщикам;
- концентрацию задолженности;
- соответствие платежей финансовому плану.
Отдельно следует отслеживать спорные суммы и обязательства без полного комплекта документов.
Как связать обязательства с финансовым планом
Каждый будущий платёж необходимо включать в платёжный календарь по договорной дате.
Например, в KESHER.PRO можно сопоставлять предстоящие выплаты поставщикам с плановыми поступлениями, фактическим денежным потоком и бюджетом. Это помогает заранее определить, хватит ли денег на выполнение обязательств без просрочки.
Детальная расшифровка по контрагентам и документам при этом ведётся в бухгалтерском или управленческом реестре.
Перелинковка
Место обязательств в расчёте текущих ресурсов раскрыто в статье «Что входит в оборотный капитал?».
Влияние отсрочки поставщиков рассмотрено в материале «Что такое финансовый цикл?».
Различия между долгами покупателей и обязательствами компании приведены в статье «Чем дебиторская задолженность отличается от кредиторской?».
Последствия роста обязательств раскрыты в материале «Как кредиторская задолженность влияет на бизнес?».
Порядок формирования реестра представлен в руководстве «Как вести учёт кредиторской задолженности?».
Особенности нарушенных сроков рассмотрены в статье «Что такое просроченная кредиторская задолженность?».
Практическая работа с графиком обязательств описана в материале «Как управлять сроками оплаты поставщикам?».
Расчёт необходимого финансирования приведён в статье «Как определить потребность бизнеса в оборотном капитале?».
Главное
Кредиторская задолженность показывает объём обязательств компании, которые ещё не исполнены. Согласованная отсрочка помогает финансировать операционный цикл, а неконтролируемая просрочка создаёт риск кассового разрыва, остановки поставок и дополнительных расходов.
Посмотреть, как в KESHER.PRO сопоставляются будущие выплаты, денежные поступления и финансовые планы, можно через демонстрационный кабинет.