Прямой и косвенный методы используются для формирования отчёта о движении денежных средств, однако принцип их построения существенно различается.
Прямой метод показывает реальные поступления и выплаты денежных средств за выбранный период, а косвенный метод позволяет определить денежный поток через корректировку показателя прибыли.
Оба подхода решают одну и ту же задачу, но делают это разными способами.
Чтобы лучше понять различия между этими методами, сначала рекомендуется изучить статью «Что такое отчёт о движении денежных средств».
Почему существует два метода составления ОДДС
На первый взгляд может показаться, что одного способа построения отчёта вполне достаточно. На практике ситуация оказывается сложнее.
Руководителю важно видеть реальные денежные поступления и выплаты, поскольку именно они позволяют оценить текущее состояние бизнеса.
Инвесторам, аналитикам и финансовым специалистам зачастую требуется понять, каким образом прибыль компании связана с изменением объёма денежных средств.
По этой причине в практике используются сразу два подхода.
Что представляет собой прямой метод
Прямой метод основан на анализе фактического движения денежных средств.
В этом случае все операции распределяются по категориям, после чего рассчитываются итоговые показатели.
Обычно учитываются:
- поступления от покупателей;
- расчёты с поставщиками;
- выплата заработной платы;
- налоговые платежи;
- инвестиционные расходы;
- операции по займам и кредитам.
В результате руководитель получает подробную картину движения денежных средств за определённый период.
Если вы ещё не знакомы с порядком формирования такого отчёта, изучите руководство «Как составить отчёт о движении денежных средств».
Что представляет собой косвенный метод
Косвенный метод использует совершенно иной подход.
Сначала определяется финансовый результат компании, после чего в расчёт вносятся корректировки, связанные с изменением активов, обязательств, задолженности, запасов и других показателей.
В итоге можно проследить взаимосвязь между прибылью компании и фактическим изменением денежных средств.
Чем прямой метод отличается от косвенного
Несмотря на общую цель, оба подхода имеют существенные различия.
| Критерий | Прямой метод | Косвенный метод |
|---|---|---|
| Источник данных | Денежные операции | Финансовая отчётность |
| Основа расчёта | Поступления и выплаты | Чистая прибыль |
| Уровень детализации | Высокий | Средний |
| Простота восприятия | Высокая | Средняя |
| Скорость подготовки | Ниже | Выше |
| Возможность анализа прибыли | Ограниченная | Высокая |
Главное отличие заключается в том, что прямой метод показывает движение денег напрямую, а косвенный метод объясняет причины изменения денежных средств через финансовые показатели компании.
Как работает прямой метод на практике
Предположим, что в течение месяца компания получила оплату от покупателей, выплатила заработную плату сотрудникам, рассчиталась с поставщиками и приобрела оборудование.
Прямой метод отражает каждую из этих операций отдельно, благодаря чему руководитель сразу видит:
- источники поступления денег;
- основные направления расходов;
- объём свободных денежных средств;
- структуру денежных потоков.
Именно поэтому такой подход чаще всего используется в управленческом учёте.
Например, в KESHER.PRO денежные операции автоматически распределяются по статьям движения денежных средств, благодаря чему руководитель получает готовую структуру отчёта без ручной обработки данных.
Как работает косвенный метод на практике
Косвенный метод строится иначе.
Сначала определяется размер прибыли за выбранный период. Затем показатель корректируется с учётом различных факторов:
- изменения объёма дебиторской задолженности;
- изменения кредиторской задолженности;
- роста или уменьшения товарных запасов;
- начисленной амортизации;
- инвестиционной деятельности;
- других неденежных операций.
Такой подход позволяет глубже понять причины изменения финансового положения компании.
Почему одного метода бывает недостаточно
Прямой метод помогает увидеть движение денег, но не всегда объясняет причины происходящих изменений.
Косвенный метод, напротив, показывает взаимосвязь между прибылью и денежными средствами, однако предоставляет меньше информации о конкретных операциях.
Поэтому крупные компании нередко используют оба подхода одновременно.
Более подробно различия между денежными поступлениями и доходами рассматриваются в статье «Чем поступление денежных средств отличается от дохода».
Какой метод выбрать
Выбор зависит от задач компании, структуры бизнеса и целей анализа.
В большинстве случаев можно руководствоваться следующими принципами.
| Задача | Предпочтительный метод |
|---|---|
| Контроль денежных потоков | Прямой метод |
| Анализ прибыли | Косвенный метод |
| Подготовка управленческой отчётности | Прямой метод |
| Оценка финансового состояния компании | Оба метода |
| Поиск причин изменения денежных средств | Косвенный метод |
Если основной целью является оперативное управление компанией, чаще всего применяется прямой метод.
Если необходимо глубоко проанализировать взаимосвязь между финансовым результатом и движением денежных средств, более полезным оказывается косвенный подход.
Какие ошибки встречаются чаще всего
При использовании обоих методов компании регулярно сталкиваются с одинаковыми проблемами.
К наиболее распространённым ошибкам относятся:
- смешение денежных потоков и доходов;
- неправильная классификация операций;
- отсутствие единой структуры статей;
- дублирование операций;
- игнорирование изменений задолженности;
- анализ только итоговых показателей без поиска причин отклонений.
Подобные ошибки могут привести к неправильным выводам и ухудшению качества управленческих решений.
Как связаны ОДДС, ОПиУ и баланс
Отчёт о движении денежных средств нельзя рассматривать отдельно от остальных финансовых отчётов.
ОДДС отвечает на вопрос о том, как изменялись денежные средства компании.
ОПиУ показывает, каким оказался финансовый результат деятельности.
Баланс отражает структуру активов, обязательств и капитала организации.
Именно поэтому для комплексного анализа рекомендуется дополнительно изучить материал «Чем ОДДС отличается от ОПиУ».
Перелинковка
Перед сравнением методов рекомендуется ознакомиться со статьёй «Что такое отчёт о движении денежных средств».
Если вы ещё не работали с этим отчётом, сначала изучите материал «Как составить отчёт о движении денежных средств».
После подготовки отчёта полезно ознакомиться с руководством «Как читать и анализировать ОДДС».
Для более глубокого понимания темы следует изучить основы движения денежных средств компании.
Независимо от выбранного подхода необходимо понимать принципы расчёта денежных потоков.
Оба метода широко используются при проведении анализа движения денежных средств.
Для комплексного понимания темы рекомендуется также изучить статью «Чем ОДДС отличается от ОПиУ».
При выборе подхода необходимо учитывать различия между поступлением денежных средств и доходом.
Заключение
Прямой и косвенный методы являются двумя разными способами анализа одного и того же процесса. Первый позволяет увидеть фактическое движение денежных средств, а второй помогает понять причины изменений и установить взаимосвязь между денежными потоками и финансовым результатом компании.
На практике оба подхода дополняют друг друга и помогают получить более полное представление о состоянии бизнеса.
В KESHER.PRO данные о денежных операциях, финансовых результатах и задолженности объединяются в единой системе, что позволяет быстрее анализировать показатели компании и принимать управленческие решения.
Откройте демонстрационный кабинет, чтобы посмотреть, как подобный подход реализуется на практике.