БДР, или бюджет доходов и расходов, — это управленческий бюджет, который показывает планируемые доходы, расходы и прибыль компании за определённый период.
БДР помогает заранее оценить, будет ли бизнес прибыльным, какой уровень расходов он может себе позволить и за счёт каких направлений формируется финансовый результат. Обычно бюджет составляется на год с разбивкой по месяцам, но период зависит от задач компании.
В отличие от бюджета движения денежных средств, БДР отражает экономический результат, а не даты поступления и выплаты денег.
Что показывает БДР
Бюджет доходов и расходов отвечает на три основных вопроса:
- сколько компания планирует заработать;
- какие расходы потребуются для получения дохода;
- какую прибыль бизнес рассчитывает получить.
С помощью БДР собственник может оценить:
- плановую выручку;
- себестоимость;
- валовую прибыль;
- операционные расходы;
- прибыль до налогообложения;
- налоги;
- чистую прибыль;
- рентабельность.
Показатели можно рассчитывать по всей компании, отдельным филиалам, проектам, товарам или направлениям.
Из чего состоит бюджет доходов и расходов
Структура БДР зависит от бизнес-модели, но чаще всего включает следующие показатели.
| Показатель | Что отражает |
|---|---|
| Выручка | Доход от основной деятельности |
| Себестоимость | Прямые затраты на товары, работы или услуги |
| Валовая прибыль | Разница между выручкой и себестоимостью |
| Операционные расходы | Затраты на управление и обеспечение деятельности |
| Операционная прибыль | Результат основной деятельности |
| Прочие доходы и расходы | Результаты, не относящиеся к основной деятельности |
| Налоги | Плановая налоговая нагрузка |
| Чистая прибыль | Итоговый финансовый результат |
Упрощённая формула выглядит так:
Прибыль = доходы − расходы
На практике расчёт выполняется последовательно, чтобы собственник мог увидеть не только итог, но и причину его изменения.
Как формируются доходы
Доходную часть БДР желательно рассчитывать через показатели, которые влияют на выручку.
Например:
Выручка = количество продаж × средняя цена
В зависимости от бизнеса могут использоваться:
- количество клиентов;
- средний чек;
- объём реализации;
- цена товара или услуги;
- загрузка сотрудников;
- количество проектов;
- сезонность;
- структура продаж.
Если в компании несколько направлений, выручку лучше планировать отдельно по каждому из них. Это позволяет определить, какой продукт, филиал или проект должен обеспечить финансовый результат.
Как планируются расходы
Расходы в БДР обычно разделяются на прямые и операционные.
Прямые расходы связаны с производством или продажей:
- закупочная стоимость товаров;
- сырьё и материалы;
- производственная заработная плата;
- упаковка;
- доставка;
- комиссии.
К операционным расходам могут относиться:
- аренда;
- заработная плата административного персонала;
- маркетинг;
- связь;
- программное обеспечение;
- бухгалтерские и юридические услуги.
Такое разделение помогает анализировать валовую прибыль и оценивать, насколько эффективно компания управляет текущими расходами.
По какому принципу составляется БДР
Обычно бюджет доходов и расходов формируется по принципу начисления. Доход относится к периоду, в котором он заработан, а расход — к периоду, в котором он возник, независимо от даты оплаты.
Например, компания оказала услугу в марте, а клиент заплатил в апреле. В БДР доход относится к марту. В бюджете движения денежных средств поступление отражается в апреле.
Такой подход позволяет правильно оценить прибыль каждого периода.
В небольшом бизнесе иногда применяется упрощённый кассовый подход. Однако в этом случае БДР может смешиваться с движением денег и хуже показывать экономический результат.
Чем БДР отличается от БДДС
БДР и БДДС решают разные задачи.
| Критерий | БДР | БДДС |
|---|---|---|
| Основной вопрос | Какую прибыль получит компания? | Хватит ли компании денег? |
| Что учитывается | Доходы и расходы | Поступления и выплаты |
| Основной результат | Прибыль | Конечный остаток денег |
| Принцип отражения | Обычно по начислению | По дате движения денег |
| Основной риск | Убыточность | Кассовый разрыв |
Компания может показать прибыль в БДР, но столкнуться с нехваткой денег по БДДС. Поэтому оба бюджета необходимо анализировать совместно.
Подробнее денежный бюджет рассматривается в статье «Что такое бюджет движения денежных средств — БДДС?».
Пример БДР
Рассмотрим условный месячный бюджет компании.
| Показатель | План |
|---|---|
| Выручка | 15 000 000 |
| Себестоимость | 8 000 000 |
| Валовая прибыль | 7 000 000 |
| Заработная плата | 2 500 000 |
| Аренда | 800 000 |
| Маркетинг | 900 000 |
| Прочие расходы | 700 000 |
| Прибыль до налогообложения | 2 100 000 |
| Налоги | 300 000 |
| Чистая прибыль | 1 800 000 |
Бюджет показывает, что при выручке 15 000 000 и установленном уровне расходов компания планирует получить чистую прибыль 1 800 000.
Если продажи окажутся ниже или себестоимость вырастет, прибыль изменится. Поэтому после завершения периода БДР необходимо сравнить с фактическими результатами.
Как составляется БДР
Подготовка бюджета обычно включает несколько этапов:
- Определение периода и финансовых целей.
- Составление плана продаж.
- Расчёт себестоимости.
- Планирование операционных расходов.
- Учёт прочих доходов и расходов.
- Расчёт налогов.
- Определение плановой прибыли.
- Проверку показателей по месяцам и подразделениям.
- Утверждение бюджета и ответственных.
БДР должен быть согласован с операционными возможностями компании. Нельзя запланировать рост продаж, не проверив наличие товаров, сотрудников или производственной мощности.
Практический порядок бюджетирования раскрыт в статье «Как составить бюджет компании?».
Как БДР связан с финансовым планом
Финансовый план определяет общие цели компании, а БДР детализирует их по доходам, расходам и прибыли.
Например, финансовый план может устанавливать целевую чистую прибыль 24 000 000 за год. В БДР этот показатель распределяется по месяцам, подразделениям и финансовым статьям.
Так собственник понимает, какая выручка необходима, какие расходы допустимы и кто отвечает за выполнение показателей.
Подробнее взаимосвязь рассмотрена в статье «Чем финансовый план отличается от бюджета?».
Как контролировать исполнение БДР
После начала периода плановые показатели сравниваются с фактическими.
Анализируются отклонения по:
- выручке;
- себестоимости;
- валовой прибыли;
- операционным расходам;
- налогам;
- чистой прибыли.
Если прибыль оказалась ниже бюджета, необходимо определить причину. Ею может быть снижение продаж, изменение структуры выручки, рост себестоимости или превышение расходов.
Само отклонение показывает наличие проблемы, но не объясняет её. Поэтому план-факт анализ должен завершаться конкретным управленческим решением.
Как БДР используется на практике
Предположим, компания запланировала на месяц выручку 15 000 000, расходы 13 200 000 и прибыль 1 800 000. После завершения периода фактическая выручка составила 14 200 000, расходы — 12 900 000, а прибыль — 1 300 000.
Само отклонение прибыли на 500 000 ещё не объясняет причину. Собственнику необходимо проверить, какая часть результата связана с недополученной выручкой, а какая — с изменением себестоимости или операционных расходов.
Например, в KESHER.PRO бюджетные показатели доходов, расходов и прибыли можно сравнить с планом и фактом по месяцам и финансовым статьям. Из общей суммы собственник может перейти к отдельной категории, филиалу, компании или группе компаний и определить, где возникло отклонение.
Такой анализ помогает принять конкретное решение: скорректировать план продаж, проверить себестоимость, ограничить отдельные расходы или пересмотреть будущий бюджет.
Распространённые ошибки
БДР может давать неверное представление о будущем результате, если компания:
- планирует выручку без обоснования;
- не учитывает сезонность;
- смешивает расходы и денежные выплаты;
- включает кредиты в доходы;
- относит покупку оборудования к обычным операционным расходам;
- не разделяет направления бизнеса;
- не назначает ответственных;
- не сравнивает бюджет с фактом;
- анализирует прибыль без БДДС.
Бюджет должен быть достаточно подробным, чтобы объяснять финансовый результат, но не перегруженным несущественными статьями.
Перелинковка
Перед изучением БДР рекомендуется разобраться, «Что такое бюджетирование?».
Также полезно понять, «Для чего бизнесу нужно бюджетирование?».
БДР является частью процесса, описанного в руководстве «Как составить бюджет компании?».
Финансовый план определяет цели, а бюджет детализирует их. Различия рассмотрены в статье «Чем финансовый план отличается от бюджета?».
Для планирования движения денег используется «Бюджет движения денежных средств — БДДС».
После завершения периода необходимо регулярно «Проводить план-факт анализ».
Анализ расхождений помогает скорректировать будущие бюджеты. Подробнее об этом рассказано в статье «Как анализировать отклонения от финансового плана?».
При изменении условий бюджет необходимо актуализировать. Рекомендации представлены в материале «Как часто нужно пересматривать финансовый план?».
Заключение
БДР показывает планируемые доходы, расходы и прибыль компании. Он помогает оценить будущую рентабельность, установить финансовые цели для подразделений и контролировать причины изменения результата.
При этом БДР не показывает даты движения денег, поэтому его необходимо использовать вместе с бюджетом движения денежных средств.
Откройте демонстрационный кабинет, чтобы посмотреть, как в KESHER.PRO организовано сравнение бюджетных и фактических показателей доходов, расходов и прибыли.